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年度财务报表审计工作流程附件 附件一 重要企业审计流程图 审计风险的定义: 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 新的审计风险模型: 审计风险=重大错报风险×检查风险 固有风险:是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。 控制风险:某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 检查风险与重大错报风险成反向关系，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大借报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 《1211号,了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》 《1231号,针对评估的重大错报风险实施的程序》 附件二 工作指引: 1. 根据《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》的规定，在风险评估阶段，注册会计师应当实施分析程序; 2. 如被审计单位需要编制合并财务报表，则实施的分析程序应当针对合并财务报表而非母公司单体财务报表。 一、报表项目变动分析 编制 复核 签 名 索引号 页 次 P330 1 二、主要财务指标变动分析 附件三 编制 复核 签 名 次 索引号 页 P272 1 填表说明: 执业人员应根据对被审计单位的了解(除内部控制)，按照“高”、“中”、“低”分析填列本表: 1. 对于在对被审计单位了解过程中，识别的重大错报风险涉及的相关账户认 定，执业人员应将其固有风险评估为“高”; 2. 对于虽然没有被评估为重大错报风险，但其金额等于或超过报表层次重要性水平的50,，或者性质特殊的账户的相关认定，执业人员一般可将其固有风险评估为“中”。如果执业人员认为该类账户其中某几项认定不重要，或者根据风险评估结果出现错误的可能性确实很小，可将其固有风险评估为“低”; 3. 对于不重要的账户涉及的相关认定，可将其固有风险评估为“低”。不重要的账户是指同时满足下列两个条件的账户:(1)账户金额在报表层次重要性水平 2)性质非特殊。 50,以下;( 如果该类账户存在低估风险，则应当将其完整性认定的固有风险评估为“中”或“高”。 附件四 签 名 编制 复核 主相关认定 要计 业受影响的存 权 价被审计单 务控制目标 相关交易在 完整截准分利 和列常用的控制活动 位的控制 活和账户 / 发 性 止 确和 性 类 义分报 活动 动 生 务 摊 管理层必须核准所有 应付账款 ? 只有经过采购订单，对非经常核准的采性的采购(如资本支采购订单、管理费用 ? 出或持续性订购)和购 费用申请超过特定金额的采购 单才能发应取得较高层的管理给供应商 销售费用 ? 人员核准。对特定的 采购应取得董事会核 准，并适当地记录。 控制活 索引号 P225-4 页 次 1 自上是否上次上 次次测测试控制控制试后该控测试测试控制制活时间 结果 是否动运发生行有变化 效性 采购订单 中所记录应付账款 管理费用 ? ? ? 由不负责输入采购订单的人员比较采购订 单数据与支持性文件 的 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文件(如，请购单) 是否相符。 采购订单连续编号， 采购订单的顺序已被 核对。 对采购发票与验收单不符的事项进行调 查;如果付款金额与采购发票金额不符， 应经适当层次管理层的核准。 对不符事项进行调查，并经适当层次管 理层核准，对已接受劳务的发票进行授权 且附有适当的支持性 文件。 定期与供应商对账， 如有差异应及时进行 ???? 计价正确 销售费用 ? ? 调查和处理。 与采购物 品相关的 义务均已 确认并记 录至应付 账款 与接受劳 务相关的 义务均已 确认并记 录至应付 账款 采购物品 交易记录 于适当期 间 接受劳务 交易记录 于适当期 间 付仅对已记 款 录的应付应付账款 管理费用 销售费用 应付账款 管理费用 销售费用 应付账款 应付账款 管理费用 销售费用 应付账款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 定期与供应商对账， 如有差异应及时进行调查和处理。 定期与供应商对账， 如有差异应及时进行调查和处理。 定期与供应商对账， 如有差异应及时进行调查和处理。 检查资产负债表日前 后已接受的劳务以确保其完整并记录于适 当期间。 管理层在核准付款前 复核支持性文件。在 账款办理支付 付款给正应付