第八讲审计目标和认定分解.pptxVIP

第八讲 审计目标及认定第一页，共五十三页。本讲主要内容审计目标管理当局认定第二页，共五十三页。重要性审计风险制定计划证据结论目标实施程序底稿总目标一般目标具体目标管理当局认定第三页，共五十三页。理解审计的责任和目标将财务报表分为几个循环了解管理层声明书了解交易层和账户层的具体审计目标了解交易层和账户层的一般审计目标建立审计目标的步骤12354第四页，共五十三页。审计目标(Audit objectives)定义：审计目标是指审计人员通过独立审计应达到的目的和要求。层次(独立审计的目标包括三个层次)总目标一般目标具体目标三个层次第五页，共五十三页。总目标总目标的演变查错防弊为主（产生－20世纪30年代）验证报表的真实公允性为主（20世纪30年代－20世纪60年代）查错防弊和验证报表的真实公允性并重（20世纪60年代－今）趋势：增加“揭露公司管理层舞弊”第六页，共五十三页。CPA审计发展阶段对比项目时间审计对象审计目标审计方法主要使用人详细审计阶段1844年—20世纪初会计账簿查错防弊详细审查股东资产负债表审计阶段20世纪初—30年代账簿及资产负债表判断企业信用初步抽样审计股东和债权人会计报表审计阶段20世纪30年代以后整体会计报表对会计报表发表意见制度基础审计社会公众第七页，共五十三页。我国独立审计的总目标 根据《独立审计基本准则》的规定：独立审计的总目标是注册会计师对审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见。第八页，共五十三页。合法性：会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其它有关财务会计法规的规定。公允性：会计报表在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。一贯性：会计处理方法法人选用在前后各期保持一贯。第九页，共五十三页。认定独立审计的一般目标：是指适用于会计报表所有项目审计的目标，通常根据管理当局的认定推论得出。认定：是指被审计单位管理当局就会计报表所作的断言或声明，反映了审计单位管理当局对经济业务处理的基本原则。第十页，共五十三页。管理当局对会计报表的认定某公司资产负债表反映的存货资料如下:存货余额3450000 减:存货跌价准备90000存货账面价值3360000管理当局对其所编制的会计报表，作了哪些方面的认定第十一页，共五十三页。接上页同时也作了四项暗示性认定：①所有应报告的存货均已包括在内②报表上列示的存货数额没有高估③所有被报告的存货都归公司④存货使用不受限制 首先作了五项明示性认定：①存货是存在的②存货跌价准备正确估价为90000元③存货的账面价值是3360000元 ④存货账面价值计算是精确的⑤列示在报表上的存货数额是截止到资产负债表日。第十二页，共五十三页。认定存在或发生资产、负债和权益在特定日期是存在的，费用和收入在所审期间是发生的。两张报表明示认定定性不定量与高估有关第十三页，共五十三页。完整性应列示的交易或事项均已列示，防止低估错误暗示性两张报表定性不定量第十四页，共五十三页。权利和义务资产确实企业权利，负债确系企业义务。暗示性一张报表，只与资产负债表的组成要素有关定性不定量在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务第十五页，共五十三页。估价和分摊各项要素是否按适当的金额列入会计报表中 明示性所有报表定量。会计要素均已适当的金额（符合会计准则的规定；计算正确）列示有关交易的入帐符合一般公认会计原则：总值、净值 总值估价 净值估价（与一般公认会计原则有关的认定）数学上的精确性（计算精确性）；合理性。该认定还涉及管理当局的会计估计的合理性。第十六页，共五十三页。表达与披露报表的各组成要素均按会计准则的规定进行了适当的分类、说明和披露。暗示性所有报表定性不定量会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。 第十七页，共五十三页。一般目标管理当局认定与具体审计目标的逻辑关系五类认定是确定每个账户具体审计目标的出发点；根据管理当局认定推论得出的具体审计目标的项数，应比管理当局的认定多一些；审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。 第十八页，共五十三页。具体内容总体合理性：若总体评价不满意，则必须关注以下目标；真实性：金额是否真实可信；所有权：资产和负债是否确归企业所有；完整性：全部交易和事项是否已登记入帐，并列示于会计报表之中估价：所列金额是否经过正确计价截止：交易是否计入恰当的期间机械准确性：数字的计算和汇总是否正确分类：报表项目是否按会计准则规定恰当分类披露：报表及附注是否恰当披露企业信息第十九页，共五十三页。管理当局认定与审计一般目标管理当局认定Management assertions审计一般目