2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第27讲_固定资产(5).pdfVIP

初级会计实务（2020 ）考试辅导 第二章 +资产 第五节 固定资产 考点 6：固定资产清查（★） 企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业 现有固定资产的潜力。 （一）固定资产盘盈 应当作为重要的前期差错进行会计处理。 借：固定资产 （重置成本） 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积——法定盈余公积/任意盈余公积 利润分配——未分配利润 【教材例2-92】丁公司为增值税一般纳税人，2×19 年 1 月 5 日在财产清查过程中发现，2×17 年 12 月购 入的一台设备尚未入账，重置成本为 30000 元。假定丁公司按净利润的 10%计提法定盈余公积，不考虑相关税 费及其他因素的影响。丁公司应编制如下会计分录： （1）盘盈固定资产时： 借：固定资产 30000 贷：以前年度损益调整 30000 （2）结转为留存收益时： 借：以前年度损益调整 30000 贷：盈余公积——法定盈余公积 3000 利润分配——未分配利润 27000 【例题·单选题】盘盈固定资产时初始入账价值的计量属性是 （ ）。（2018 年） A.可变现净值 B.公允价值 C.重置成本 D.现值 【答案】C 【解析】盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调 整”科目。 【例题·判断题】企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错进行会计处理，在按管理权限报经批 准处理前，应先通过 “以前年度损益调整”科目核算。（ ）（2018 年） 【答案】√ （二）固定资产盘亏 借：待处理财产损溢 （账面价值） 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 批准后： 借：其他应收款 （保险赔款或过失人赔偿） 营业外支出 （不影响营业利润） 贷：待处理财产损溢 【教材例2-93】乙公司为增值税一般纳税人，2×20 年 12 月 31 日进行财产清查时，发现短缺一台笔记本电 脑，原价为 10000 元，已计提折旧 7000 元，购入时增值税税额为 1300 元。乙公司应编制如下会计分录： （1）盘亏固定资产时： 原创不易，侵权必究 第1页 初级会计实务（2020 ）考试辅导 第二章 +资产 借：待处理财产损溢 3000 累计折旧 7000 贷：固定资产 10000 （2）转出不可抵扣的进项税额时： 借：待处理财产损溢 390 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 390 【提示】购进货物及不动产发生非正常损失 （因管理不善等原因，而非自然灾害），其负担的进项税额不 得抵扣。如果盘亏的是固定资产，应按其账面净值（即固定资产原价-已计提折旧）乘以适用税率计算不可以 抵扣的进项税额。 （3）报经批准转销时： 借：营业外支出——盘亏损失