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- . z 企业所得税论文纳税筹划论文：企业所得税税收筹划思路分析 摘要:本文从企业所得税纳税筹划的内涵及其根本方法出发，分析了目前企业所得税纳税筹划中存在的问题〔税收制度不够完善，纳税筹划风险不够细致，涉税人员水平不高〕，针对问题得出了相应的提高企业所得税纳税筹划的策略方法。最后得出，只有提高企业所得税纳税筹划，才能为国内的企业走出去开展国际税收筹划奠定了根底。 关键词:企业所得税 纳税筹划 制度 风险 随着经济的开展，市场竞争变得越来越鼓励，企业要想在竞争中脱颖而出，并且能够不断的开展，必须要采用各种各样的方式，比方：提高劳动生产率，进展技术更新，降低生产本钱等等。而在经济资源相对有限的情况下，必须要通过税收筹划来降低税收本钱，这也是纳税人的必然选择。本文从企业所得税税收筹划的内涵和根本方法出发，分析了现如今企业所得税税收筹划中存在的问题，并针对问题提出了相应的对策。 一、企业所得税纳税筹划的内涵及其根本方法 (一)税收筹划的含义 税收筹划没有明确的定义，通过多方的总结，可以进展如下定义：税收筹划是指纳税人在法律许可的*围内，通过对经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排，以充分利用税法所提供的优惠政策或可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为。该定义表达了三个含义：在法律许可*围内表达了其合法性，这也是税收筹划的本质特性；通过过对经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排表达了其方案性；而获得最大节税利益就表达了其目的性。由此可见该定义表达了税收筹划的合法性，方案性和目的性，是比拟准确的。 (二)企业所得税税收筹划的根本方法 企业所得税税收筹划的根本方法主要表达在三个方面：包括，第一：环境利用型税收筹划方法，第二：优惠政策利用型税收筹划方法，第三：构造利用型税收筹划方法。 首先来分析一下环境利用型税收筹划方法，该方法是在不改变企业组织构造的大前提下，利用各种途径来不断的扩大本钱，通过该方法来到达削减企业应纳税所得额，以此来到达减少所得税税负的目的。该方法主要包括本钱调整法和筹资法。其中，本钱调整法是合理调整本钱来减少利润，最终就是为了能够到达逃避纳税义务的方法。而筹资法是企业进展经营活动的先决条件。通过筹资形式的改变，企业可以减少税负的支出，是企业提高竞争力的好方法。 优惠政策利用型税收筹划方法是纳税人利用国家在不同地区，不同行业之间实施的税收差距进展税收筹划的方法。该方法有三方面的选择，〔1〕投资时机的选择：投资时机的不同其税收的效果是完全不同的，因此，企业应该审时度势，充分把握时机，在税收优惠的时间段内决定投资取舍，则能到达节税的目的。〔2〕投资地点的选择：选好投资地点可以减免很多税收，比方老少遥远地区，经济特区，经济技术特区，西部19省市等等。〔3〕投资产业和行业的选择：明智的进展投资产业和行业的选择是纳税筹划的好方法，企业可以利用各种优惠政策，在有优惠政策的地区设立名义企业，这样再通过转移经营收入，将负债高的地区的资金转移到负债低的地区，通过该方法到达纳税筹划的目的。 构造利用型税收筹划方法是依托于企业兼并进展的，其模式为：第一：亏损企业兼并模式：企业通过调查，可以选择亏损严重，亏损时间比拟长的企业进展兼并投资，这样兼并相当数量亏损的企业后，可以充分利用盈亏互抵少纳税的优惠政策。第二：股票交换兼并模式：股票交换兼并模式是指企业在进展兼并投资财务决策时，采用将被兼并企业的股票按一定比例折换为本企业股票的形式。 二、企业所得税纳税筹划中存在的问题 由于我国企业所得税纳税筹划工作起步比拟晚，因此目前来看存在很多问题，作者通过多年的工作，得出了以下企业所得税纳税筹划中存在的问题： (一)税收制度不够完善 对于任何工程来说，如果制度不完善，都会出现很多的问题。我国的企业所得税纳税筹划也是如此。我国政府对于企业所得税纳税筹划的制度不够细致，我国现行税法体系有按税种设立的税收实体法和税收征管法等构成，单行法地位平行、排列松散，影响了税法的整体效力。 (二)纳税筹划风险不够细致 从当前我国纳税筹划的实际情况看，纳税人在进展纳税筹划过程中都普遍认为，只要进展纳税筹划就可以减轻纳税负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑纳税筹划的风险。其实，纳税筹划作为一种方案决策方法，本身也是有风险的。首先，纳税筹划具有主观性。其次，纳税筹划存在着征纳双方的认定差异。也就是说，即使是合法的纳税筹划行为，结果也可能因税务行政执法偏差而导致纳税筹划方案行不通。 (三)涉税人员水平不高 企业所得税纳税筹划在我国起步较晚，对于目前来说，还没有专业的税务筹划师、税务精算师等专业队伍，这严重影响了我国的纳税筹划工作，同时，涉税人员水平距离兴