企业战略-完善中国COSO体系应注意的问题.pdfVIP

★★★文档资源★★★ 摘 要:我国内部控制框架建设正在完善中?从国外内部控制的COSO 报告和SOX 法案经 验说明,我国的内部控制要想得到有效地发挥作用,需要注意的问题是:要有良好的内外部环 境,主要有完善公司治理机制,为内部控制系统的构建提供基础,构造一个良好的内部环境;实 现有效的外部监控,为内部控制系统作用的发挥提供有效的外部环境;在内外部环境得到完善 的前提下,要着重执行? 关键词:内部控制;公司治理;执行 Abstract: The present internal control framework in chinais being improved. Based on COSO internal control reporting and SOX Act, This ***** draw a conclution that internal control n d good conditions inside and out, such as pany governance and monitoring outside. Most of all, it is more important to be executed. Key words: internal control; pany governance; execut 一?引言 2006 年 2 月, 中国企业会计准则体系的发布,对企业内部控制提出了更高的标准和要 求?2006 年7 月15 日,随着“企业内部控制标准委员会”的成立,新时期我国企业内部控制体 系的建设拉开了序幕?财政部副部长王军亲自挂帅,率领30 多位来自监管?实务和理论界的专 家学者攻克建立以防X 风险和控制舞弊为中心? 以控制标准和评价标准为主体,结构合理? 内 容完整?方法科学的内部控制标准体系?其目的是通过实施内部控制,完善治理结构,规X 权力 运行,强化监督约束,可以有力地促进企业实现战略目标?提升营运效率?提高信息质量?保证 资产安全?2006 年11 月,一套由一项基本规X 和17 项具体规X 组成的企业内部控制规X 体 系的征求意见稿横空出世,为新时期内部控制标准建设开局打了个漂亮仗? 首先,这套规X 的《基本规X 》统驭全局,是整个规X 体系的基石,其对内部控制环境?风 险评估?控制措施?信息与沟通?监督检查和组织实施等若干方面的概念界定是制定具体规X 的依据?第一批 17 项具体规X 由三类构成,分别规X 不同类别的项目?第一类规X 直指会计 报表项目,如货币资金?存货等 12 项?这类规X 以日常财务运行为纲,紧扣企业经营活动的脉 门,基本上对于反映在企业财务会计报告中的项目都进行了规定?第二类规 X 以对财务报表 财务管理有重大影响的项目为主,有预算?合同等两项?第三类是对其他技术支持性项目的规 X,共两项? 随后,财政部会计司司长?企业内部控制标准委员会秘书长X 玉廷2007 年1 月20 日在第 四届中国审计精英高层论坛上表示,现在的目标是用三年左右时间,把企业内部控制这套标具 体的规X 完成,下发给企业执行?这将是改革开放二十多年来第一个建立起来的内部控制规X 体系? “我们相信真正形成有价值标准体系,当它实施以后,最终目的就是能够促进我们企业管理上 层次,能够提高我们的效益 ,能够提高我们的企业生存竞争力 ,能够有利于我们的企业走出 去?”X 玉廷说? 二?国外内部控制的发展:COSO 和SOX 在相关的文献中,把内部控制的发展分为内部牵制阶段? 内部控制制度阶段? 内部控制结 1 / 4 构阶段和内部控制整合框架阶段 ?第四个阶段是目前最高的发展阶段 ? 国外最显著的就是 COSO 研究报告和SOX 法案的公布? 1992 年 9 月,美国注册会计师协会 (AICPA)与美国会计学会(AAA)?财务执行官协会 (MAA) 共同组成的资助组织委员会(mittee of Sponsoring Organization of the Tideway mission,COSO)发布了指导内部控制实践的纲领性文件——COSO 研究报告《内部控制—— 整体框架》(InternalControl——Internal Framework),并于1994 年进行了增补?这份报告提出了 内部控