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案例分析 CASE ANALYSIS 高校科研经费内部控制启示 ——以S高校为例 董浚宇  西南政法大学 摘要：高等教育学校作为我国科研创新主要力量，在国内科研机构及高校科研活动取得卓越成绩的同时，高校科研经费内控失 控现象也不断引起社会关注，文章对高校科研经费内部控制进行探讨。 关键词：高校；科研经费；内部控制；完善 引言 （二）财务部门内部控制缺失 首先，容易造成项目参与人经费短板。财务部门将课题负责 教育部印发《关于加强高校有组织科研 推动高水平自立自 人提交的科研项目立项之后，在经费达到时，财务部门相关工作 强的若干意见》，旨在推动高校充分发挥新型举国体制优势，全 人员电话通知相关课题负责人经费到账。其实，经费是否到账， 面加强创新体系建设。科研经费如何发挥最大效益，高校内部控 负责人可以登录财务平台系统自行查看，但由于财务部门宣传力 制尤为重要。在二十大精神提出以问题导向的基础上，特撰此 度不够，相当一部分负责人并不知晓，并且经费的收支一般只有 文，以资参考。 课题负责人有权限查看，因此常常造成课题组成员垫资进行科研 活动的现象。 一、S大学科研经费管理及内控存在的问题 其次，财务人员未设置预算申报指导人员。课题负责人在 收到经费之后需自行登录财务平台系统进行预算申报。在预算 S大学是西部地区改革开放以来全国首批重点大学，全国首 申报过程中，课题负责人一般无相关专业知识或得到相关财务 批卓越法律人才教育培养基地，教育部与重庆市人民政府共建高 人员指导。大部分课题负责人在申报过程中也很少依据相关的 校。S大学于1993年成为博士学位授权单位，于2003年成为首 经费校内规范性文件进行申报，造成后续经费使用及报销出现 批法学一级学科博士学位授权单位。S高校先后与60余所院校 困难。 和机构建立了合作交流关系。 （三）二级部门及学院内部控制薄弱 （一）科研部门对科研经费内部控制缺陷 1.二级部门重成果、轻管理。二级部门及学院作为课题负 S高校的科研部门在管理科研经费方面存在多方面问题。首 责人所在组织及科研成果所属部门，在科研项目申报过程中进 先，科研经费的预算申报、使用及决算监管缺少制度文件。科研 行相关的审核及监督。但是在后续的经费申报及经费使用直至 人员都是凭借个人以往操作经验和在操作时电话或者现场咨询后 经费报销的过程中，二级部门及学院疏于对科研项目进行监督 在系统中进行预算申报、决算报送。科研人员经常会遇到预算无 及管理。另一方面，只要科研人员提交科研成果，二级学院及 依据被驳回的情形。其次，科研部门管理效率较低，由于S高校 部门一般都会给科研项目负责人配套大额资金。这样轻管理， 师资及科研人数规模较大，经常出现科研人员为了进行预算审核 配套重资金，对于伪造经济业务等套取学院资金的案例无法有 及经费报销审核而扎堆情况，影响了科研项目开展效率。最后， 效防控。 科研部门相关经费工作人员专业程度不够，审核标准不尽一致。 2.二级学院及部门科研经费内控意识薄弱。很多情况下，大 这些问题需要得到重视和解决。 部分科研项目人员认为科研经费在项目申报完成后，该项经费应 146 ACCOUNTING LEARNING 当属于个人自由支配经费，学校不能干涉其对该项经费的使用。 二、完善及优化高校科研经费内部控制的方案及建议 这种思维误区并非只局限于科研负责人本身，二级学院及部门对 科研经费的内控意识也较为薄弱，科研经费内部控制并未引起全 （一）加强科研经费管理的内部控制意识，提高内部控制层次 面