第五节 结账与对账.docxVIP

第五节 结账与对账 一、 对账 对账是指对账簿记录所进行的核对工作。在会计工作中，由于种种原因，可能会造成账 簿记录出现差错或账实不符的情况。例如，填制记账凭证出现差错，记账过程中出现差错， 财产物资因管理不善或因其自身性质发生溢余或短缺等。这些情况均会造成账证不符、账账 不符或账实不符，只有通过对账才能发现这些问题。所以，为了保证账簿记录提供的会计资 料真实、正确、可靠，记完账后必须定期进行对账工作，做到账证相符、账账相符、账实相 符。 账证核对。是指将各种会计账簿(总账、明细账以及现金和银行存款日记账等)记录 与有关的会计凭证(记账凭证及其所附的原始凭证)进行核对。 账账核对。是指将各种账簿之间的有关数字进行核对。这种核对至少每月末进行一 次，核对内容主要包括： 全部总分类账户本月借方发生额合计数与贷方发生额合计数、期末借方余额合计数 与期末贷方余额合计数核对相符； 总分类账各账户期末余额与其所属各有关明细分类账户期末余额合计数核对相符； 现金日记账、银行存款日记账的期末余额分别与总分类账现金账户、银行存款账户 期末余额核对相符； 会计部门的各种财产物资明细账余额与财产物资保管或使用部门的有关明细账余额 核对相符。 账实核对。是指各种财产物资、债权债务等账面余额与其实有数额相核对。这项工 作一般是通过财产清查进行的，核对的具体内容包括： 现金日记账账面余额与库存现金实有数额相核对； 银行存款日记账账面发生额和期末余额定期与银行对账单相核对； 各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资实存数额相核对； 各种债权、债务明细分类账账面余额与有关债务、债权单位的账面记录相核对。 对账后，发现存在登账错误的，必须使用专门的方法更正。账簿是重要的经济档案，应 保持整洁。记账要力求清楚正确，万一账簿记录发生错误，不准随意涂改、挖补、刮擦或者 用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照画线更正法、红字更正法和补充登记法进行更正。 二、 结账 结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内 的账簿记录进行小结，结算出各账户本期发生额合计和期末余额，并将余额结转下期或者转 入新账簿内的账务工作。 各个单位的经济活动是连续不断进行的，通过结账，可以定期总结各个会计期间(月、 季、年)的经济活动情况及其结果，并为编制会计报表及时提供资料。结账工作通常于会计 期末进行，一般分为月结、季结和年结三种。 结账的主要程序 做好结账前的准备工作。 认真检查本期内日常发生的经济业务是否已经全部记入了有关账簿，若有遗漏应补 记。注意只有在上述前提下才能办理结账手续。既不允许为丁赶编报表提前结账 也不能把 结账工作有意推迟。 应由本期承担的费用和收入，按权责发生制的要求，填制凭证登记入账；不应由本期 承担的费用和收人，本期不考虑，例如“待摊费用”和“预提费用”，须按定比例摊配或预 提，计入本期成本或费用。 结转应结转的账目。例如：期末制造费用应结转计入“生产成本”；本期完工产品应 由“生产成本”结转至“产成品”。 检查应由本期清偿的债权、债务是否办妥清偿手续。如己计入“应交税金账户的欠 税，应及时上交；月终催收各项应收款项。 检查应由本期提存的款项是否如数提存。如应交消费税和所得税是否计算提存，记人 “应交税金”账户。 认真对账，必保持账面记录正确，做到账证相符、账账相符和账实相符，以便提供真 宴可靠的会计指标。 结出所有账户本期发生额和余额。 编制率期发生额余额对照表进行试算平衡。 划线结账，将期末余额结转入下期。 结账工作是在月份、季度和年度终了时进行的，因此有月结、季结和年结，一般采用划 线结账法。 结账的内容 结账工作通常包括两项内容： 结算收入、费用类账户。对于收入和费用类账户，会计期末应将其余额结平，据以 计算确定本期的盈利或亏损，将经营成果在账面上揭示出来，为编制利润表提供依据。 结算各资产、负债和所有者权益类账户。对于资产、负债和所有者权益类账户，会 计期末应分别结出其总分类账户和明细分类账户的本期发生额及期末余额，并将期末余额结 转为下期的期初余额，以分清上下期的会计记录，并为编制资产负债表提供依据。 结账的方法 结账的一般要求和方法。 结账线应从本会计期间最后?笔业务下l划一横线，表示开始结账，开始结账线应从摘 要栏划起至余额栏分位为止。需结计本月发生额合计、本季发生额台计和本年累计发生额的 账户.可将发生额或累计发生额直接填在结账线下.不需要每填一项数字划一条结账线。等 全部结、计数字填完后，从日期栏起划一条通栏线，以示结账结束和将上下两个不同会计期 间分隔开。月结线划通栏单线，如账户期末无余额，则划通栏双线，表示账户期末无余额。 年结线划通栏双线以示封账。结账线可划红线，也可划蓝线。 结账的具体方法。 月结。月份终