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财务报表及其财务分析 一、 会计及会计要素概述 会计主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督。 会计要素按其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，其中资产、负债和所有者权益要素侧重 于反映企业的财务状况，收入、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果。 二、 资产负债表 1、资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。此报表可以提供某一日期资产的总额及其结构， 表明企业拥有或控制的资源及其分布情况；也可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多 少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对 负债的保障程度。资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如计算流动比率、资产周转率等指标，有 助于报表使用者作出经济决策。 2、资产负债表的结构，分为左右两方，资产总计等于负债和所有者权益总计。 资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。例如， 企业采购的原材料、购置的固定资产可以用于生产经营过程，制造商品或者提供劳务，对外出售后收回货款，货款 即为企业获得经济利益。如果某一项目预期不能给企业带来经济利益，那么就不能将其确认为企业的资产。企业预 期在未来发生的交易或者事项不形成资产。 负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 所有者权益是企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。所有者权益通常由股本（或实收资本）、资本 公积、盈余公积和未分配利润构成。 资 产 负 债 表 会企01表 编制单位：爱华公司 年12月31日 2012 单位：万元 资 产 期末余额 年初余额 负债和股东权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 260.00 135.00短期借款 310.00 235.00 交易性金融资产 40.00 70.00 交易性金融负债 0.00 0.00 应收票据 50.00 65.00 应付票据 35.00 30.00 应收账款 2,000.001,005.00应付账款 510.00 555.00 预付款项 70.00 30.00 预收款项 60.00 30.00 应收利息 0.00 0.00 应付职工薪酬 90.00 105.00 应收股利 0.00 0.00 应交税金 55.00 70.00 其他应收款 120.00 120.00应付利息 0.00 0.00 存货 605.00 1,640.00应付股利 55.00 35.00 一年内到期的非流 动资产 235.00 其他应付款 240.00 145.00 一年内到期的非 其他流动资产 210.00 65.00流动负债 260.00 0.00 流动资产合计 3,590.003,130.00其他流动负债