担保企业会计核算办法.docx

……………………………………………………………精品资料推荐………………………………………………… 担保企业会计核算办法 ( 2005 ) ------------------------ 中华人民共和国财政部制定 ……………………………………………………………精品资料推荐………………………………………………… 第一章 总 则 一、 为了规范担保企业的会计核算， 真实、 完整地提供会计信息， 根据《中 华人民共和国会计法》、 《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》及 国家其他有关法律、法规，制定本办法。 二、本办法合用于按照规定程序，经批准在中华人民共和国境内设立的担 保企业(以下简称“企业”)。其他类型的担保机构，比照本办法执行。 三、企业应按照《金融企业会计制度》规定的普通原则和本办法的要求， 进行会计核算。在不违背《金融企业会计制度》和本办法规定的前提下，可结合 本企业的具体情况，制定适合本企业的具体核算办法。 四、本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅 账目，实行会计电算化。企业不得随意打乱重编。 某些会计科目之间留有空号， 供增设会计科目之用。 五、企业应按本办法的规定设置和使用会计科目。 在不影响会计核算要求和 会计报表指标汇总， 以及对外提供统一的财务会计报告的前提下， 可以根据实际 情况自行增设、 减少或者合并某些会计科目。 明细科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反国家统一的会计制度要 求的前提下，企业可以根据需要自行确定。 六、企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称， 或者同 时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。 七、企业应当按照《企业财务会计报告条例》、 《金融企业会计制度》和本 办法的规定， 编制和对外提供真实、 完整的财务会计报告。 财务会计报告分为年 度、 半年度、 季度和月度财务会计报告。 半年度、 季度、 月度财务会计报告统称 为中期财务报告。 季度、 月度财务会计报告通常仅指会计报表， 国家统一的会计 制度另有规定的除外。半年度、 年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报 表附注的内容。需要编制财务情况说明书的企业， 还应当包括财务情况说明书。 ……………………………………………………………精品资料推荐………………………………………………… 八、 财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。 会计报表包括： 资产负 债表、利润表、现金流量表及相关附表；相关附表包括利润分配表、资产减值准 备明细表、 担保余额变动表、 分部报告(不要求编制和提供分部报告的企业除外) 等。 会计报表附注至少应披露主要会计政策及其变更的影响数、 关联方关系及其 交易和主要报表项目说明等内容。 九、企业月度财务会计报告应于月度终了后 6 天内(节假日顺延)对外提 供；季度财务会计报告应于季度终了后 15 天内对外提供；半年度财务会计报告 应于半年度中期结束后 60 天内(相当于两个连续的月度)对外提供；年度财务 会计报告应于年度终了后 4 个月内对外提供。 法律、 法规另有规定的， 从其规定。 企业编报的会计报表应当以人民币 “元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 十、企业向外提供的会计报表应挨次编定页数， 加具封面，装订成册，加盖 公章。封面应注明：企业名称、报表所属年度、月份、送出 日期等， 并由单位负 责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管) 签名并盖章；设置 总会计师的单位，还须由总会计师签字并盖章。 十一、企业对其他单位投资如果具有实质控制权，应当编制合并会计报表。 合并会计报表的编制应当按照国家统一的会计制度中有关合并会计报表的规定 执行。 十二、本办法由中华人民共和国财政部负责解释。本办法需要变更时，由财 政部负责修订。 十三、本办法自2022 年 1 月 1 日起施行。 ……………………………………………………………精品资料推荐………………………………………………… 顺序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 编号 1001 1002 1003 1101 1111 1121 1122 1201 1211 1231 1241 1251 1261 1301 1311 1312 1315 1316 1401 1402 1405 1501 1502 1503 第二章 会计科目名称和编号 会计科目名称 一、资产类 现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收担保费 应收分担保账款 应收代偿款 应收担保损失补贴款 其他应收款 坏账准备 待摊费用 存出担保保证金 存出分担保保证金 委托贷款