《审计》主观题必背.pdfVIP

第一章 审计概述 1.审计的目的：改善财务报表的质量或内涵，增强除管理层之外的预期使用者对财务 报表的信赖程度，不涉及为如何利用信息提供建议，不是发现所有由于错误或舞弊导 致的重大错报。 2.合理保证：是一种高水平保证 （审计风险降至可接受的低水平）。由于审计存在固有 限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论 性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。 3.审计的基础：独立性和专业性。 4.审计的最终产品：审计报告。 5.虽然注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但是，审计中的困 难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足 的审计证据的理由。 6.职业怀疑要求客观评价管理层和治理层： （1）由于管理层和治理层为实现预期利润或趋势结果而承受内部或外部压力，即使以 前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生变化； （2）注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断； （3）即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑 的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。 7.实施程序后没有发现——检查风险 发表不恰当的审计意见——审计风险 在审计前存在的——重大错报风险 8.认定层的重大错报风险可进一步分为：固有风险和控制风险。 9.审计的固有限制： （1）财务报告的性质； （2）审计程序的性质； （3）在合理的时间内以合理的成本完成审计需要。 10.审计业务三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者。 11.与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的审计目标： （1）发生（不存在虚构交易、金额高估） （2）完整性（不存在漏记、金额低估） （3）准确性（数量、单价、金额正确） （4）截止（不存在提前或推迟入账） （5）分类 （6）列报 12.与期末账户余额及相关披露相关的审计目标： 1 （1）存在（不存在金额高估） （2）权利和义务（所有权归属正确） （3）完整性（不存在金额低估） （4）准确性、计价和分摊（金额正确） （5）分类 （6）列报 第二章 审计计划 1.如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改，应当 在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。 2.整本教材中，不需考虑重大错报风险的，只有重要性水平的基准。 3.在某些情况下，例如企业处于微利或微亏状态时，注册会计师可以考虑采用以下方 法确定基准（二选一）： （1）如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致， 可以考虑采用过去3~5 年经常性业务的平均税前利润作为基准； （2）采用财务报表使用者关注的其他财务指标作为基准，如营业收入、总资产等。 4.基准的确定 被审计单位的情况 可能选择的基准 企业的盈利水平保持稳定 经常性业务的税前利润 过去 3~5 年经常性业务的平均 企业近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发 税前利润或亏损（取绝对 生，或者由正常盈利变为微利或微亏，或者本年度税 值），或其他基准，例如营业 前利润因情况变化而出现意外增加或减少 收入 企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前 总资产 正在建造厂房及购买机器设备 企业处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大 营业收入 企业知名度和影响力 开