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申报与缴纳 纳税地点： 1、总分机构 2、纳税人到外县市经营 3、委托加工的应税消费品 4、进口应税消费品 消费税基础知识培训全文共120页，当前为第95页。 申报与缴纳 纳税环节： 生产环节 进口环节 零售环节 批发环节 消费税基础知识培训全文共120页，当前为第96页。 申报与缴纳 纳税期限： 同增值税纳税期限 消费税基础知识培训全文共120页，当前为第97页。 申报与缴纳 关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有（　）。 　　A.某酒厂销售葡萄酒20箱，直接收取价款4 800元，其纳税义务发生时间为收款当天 　　B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天 　　C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天 　　D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为6月23日，7月20日收到货款，纳税义务发生时间为6月份 　　E.某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天 消费税基础知识培训全文共120页，当前为第98页。 申报与缴纳 下列关于消费税纳税地点的表述中，目前不正确的是（　）。 　　A.纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地主管税务机关申报纳税 　　B.纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税 　　C.纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应在零售商所在地向主管税务机关申报纳税 　　D.委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个人除外）向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税 消费税基础知识培训全文共120页，当前为第99页。 习题 某卷烟厂生产销售卷烟和烟丝，2005年8月发生如下经济业务： 8月1日，起初结存烟丝买价20万元，8月31日，期末结存烟丝买价5万元。 8月3日，购进已税烟丝买价10万元，取得增值税专用发票并通过验证 8月6日， 发往B烟厂烟叶一批，委托B烟厂加工烟丝，发出烟叶成本为20万元，支付加工费8万元，B烟厂没有同类烟丝销售价格 8月20日，委托B烟厂加工的烟丝收回，出售一半取得收入25万元，生产卷烟领用另一半 8月27日，销售卷烟20大箱，取得收入100万元，销售外购烟丝取得收入10万元 8月28日，没收逾期未收回的卷烟包装物押金23400元 8月29日，收回委托个体户张某加工的烟丝（发出烟叶成本为2万元，支付加工费1060元，该处同类烟丝销售价格为3万元），直接出售取得收入3.5万元。 求该烟厂当月应纳消费税。 消费税基础知识培训全文共120页，当前为第100页。 习题 某日化厂为增值税一般纳税人，2008年8月购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款150万元、增值税25.5万元；从小规模纳税人生产企业购进已税香水，取得增值税专用发票，注明售价26.8万元，全部领用生产高档化妆品，支付购货运费10万元，装卸费0.5万元，包括从小规模纳税人处购进香水支付的运费3万元，并取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；销售自产香水精取得销售额62万元，销售化妆品指甲油取得销售额47万元，销售成套化妆盒取得销售额48万元（其中包括价值28万元的化妆品和20万元的护肤护发品，并且分别核算）；将200套化妆品礼盒抵顶供应商货款；月末盘点发现丢失一部分化妆品，账面成本1.3万元，成本中外购货物的比重为70%。 消费税基础知识培训全文共120页，当前为第101页。 习题 某汽车厂为增值税一般纳税人，2008年5月销售达到低污染排放至小轿车200辆，不含税单价为12万元/辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元/辆，将1辆同型号的小轿车无偿捐赠给希望工程；本月购进材料取得专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得运输发票。 消费税基础知识培训全文共120页，当前为第102页。 习题 某烟草公司2007年8月进口100箱卷烟，关税完税价格14万元人民币，进口卷烟关税税率为20%，消费税适用税率为30%，45%，定额税率为150元/大箱，则该进口卷烟应纳消费税为？万元 消费税基础知识培训全文共120页，当前为第103页。 习题 某市木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2009年8月发生下列经济业务： （1）购进油漆、修理零备件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；发生运费1.4万元，已经取得运费发票；材料已验收入库； （2）本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，税金15.34万元专用发票已经税务机关认证； （3）本月销售自产豪华木地板45000平方米，单价每平方米280