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增值税基础知识培训(péixùn) 第一页，共22页。 增值税基础知识培训全文共22页，当前为第1页。 目录(mùlù) 一、培训(péixùn)目的 二、增值税基本概念 三、增值税发票 四、业务人员注意事项 第二页，共22页。 增值税基础知识培训全文共22页，当前为第2页。 一、培训(péixùn)目的 财税(cái shuì)【2016】36号“财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知”文件的出台，将营改增试点扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。 此次营改增对即将开工的未来城和天福园项目产生重大的税务影响，项目建设过程中方方面面都可能涉及到增值税的内容，希望通过本次的增值税基础知识培训，提高项目部相关人员增值税方面的基础知识水平，从而保证项目高效有序的运行。 第三页，共22页。 增值税基础知识培训全文共22页，当前为第3页。 1. 增值税定义： 增值税是以商品（含应税劳务、服务）在流转过程中产生的增值额作为(zuòwéi)计税依据而征收的一种流转税。 有增值才征税没增值不征税 二、增值税基本概念 第四页，共22页。 增值税基础知识培训全文共22页，当前为第4页。 2. 增值税纳税人种类： 小规模纳税人：指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全(jiàn quán)，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 标准：工业50万、商业80万、应税服务500万 一般纳税人：指年销售额超过小规模纳税人标准的企业 二、增值税基本概念 第五页，共22页。 增值税基础知识培训全文共22页，当前为第5页。 3. 基本(jīběn)税率： 一般纳税人：17%、13%、11%、6% 其中：交通运输业11%、建筑业11%、现代服务业、生活服务业6% 小规模纳税人：3% 二、增值税基本概念 第六页，共22页。 增值税基础知识培训全文共22页，当前为第6页。 4. 应纳税额计算： 一般纳税人： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=不含税销售额×税率 进项税额：是指纳税人购进货物或者接受劳务和应税服务，负担的增值税税额。 基本(jīběn)示例： A公司4月份购买甲产品支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发票。销售甲产品含税销售额为23400元。 进项税额=1700元 销项税额=23400/（1+17%）×17%=3400元 应纳税额=3400-1700=1700元 二、增值税基本概念 第七页，共22页。 增值税基础知识培训全文共22页，当前为第7页。 二、增值税基本概念 4. 应纳税额计算： 小规模纳税人： 应纳税额=不含税销售额×征收率 基本示例： A公司(ɡōnɡ sī)4月份销售甲产品含税销售额为20600元。 应纳税额=20600/（1+3%）×3%=600元 第八页，共22页。 增值税基础知识培训全文共22页，当前为第8页。 1. 增值税发票类型： 增值税专用发票：基本联次三联：抵扣联、发票联、记账联 增值税普通发票：基本联次二联：发票联、记账联 主要区别： 增值税专用发票可以抵扣进项税款； 一般(yībān)纳税人可以使用增值税专用发票，而小规模纳税人一般(yībān)不使用专用发票，在需要的情况下，小规模纳税人可以请税务局代开增值税专用发票，自己是不能开具的。 三、增值税发票(fāpiào) 第九页，共22页。 增值税基础知识培训全文共22页，当前为第9页。 增值税专用发票(zhuān yònɡ fā piào)---抵扣联 三、增值税发票(fāpiào) 第十页，共22页。 增值税基础知识培训全文共22页，当前为第10页。 三、增值税发票(fāpiào) 增值税专用发票(zhuān yònɡ fā piào)---发票联 第十一页，共22页。 增值税基础知识培训全文共22页，当前为第11页。 增值税普通发票(fāpiào)---发票(fāpiào)联 三、增值税发票(fāpiào) 第十二页，共22页。 增值税基础知识培训全文共22页，当前为第12页。 2. 增值税专用发票开具要求： 项目齐全，与实际交易相符； 字迹清楚、不得压线、错格； 发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章； 按照增值税纳税义务的发生时间开具。 注：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总(huìzǒng)开具专用发票。汇总(huìzǒng)开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。 三、增值税发票(fāpiào) 第十三页，共22页。 增值税基