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财务基础知识 五、对账、错账更正、结账 （2）记账凭证金额多记 ①应采用的更正的方法：红字更正法 ②具体更正过程： 例：生产领用原材料一批，价值5000元。 错误凭证分录：借：生产成本50000 贷：原材料50000 将多记的金额填制一张红字金额的记账凭证，并登记入账 借：生产成本 - 45000 贷：原材料 -45000 （3）记账凭证金额少记 应采用的更正方法：补充登记法 具体更正过程： 例：生产领用原材料一批，价值5000元。 财务基础知识课件全文共82页，当前为第64页。 财务基础知识 五、对账、错账更正、结账 错误的分录：借：生产成本500 贷：原材料500 把少记的金额部分用蓝字填制一张记账凭证并登记入账 借：生产成本4500 贷：原材料4500 财务基础知识课件全文共82页，当前为第65页。 财务基础知识 五、对账、错账更正、结账 1、结账的概念：就是把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿进行小结，结算出本期的发生额和余额，并将余额结转下期或者转入新账。 2、内容： （1） 结算各种损益类账户，并据以计算确定本期 的利润 （2） 结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 3、程序： ⑴将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性 ⑵调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 ⑶将损益类科目转入“本年利润”，结平所有损益类账户 ⑷年度终了，要结算出资产、负债和所有者权益类科目的本期发生额和余额，并结转下期。 财务基础知识课件全文共82页，当前为第66页。 财务基础知识 五、对账、错账更正、结账 4、方法： 1、对不需要按月结计本期发生额的账户，月末结账时只需要在最后一笔经济业务下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。 2、需要按月结计本期发生额和余额的账户，月末结账时需要在最后一笔经济业务下通栏划单红线，在下行结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”，在下面通栏再划单红线。 3、需要结计本年累计发生额的账户，每月结账时，应在“本月合计”下一行结出年初至本月末止的累计发生额，并在摘要栏内注明“本年累计”，并在下面通栏画划双红线（12月份，其他月份画单红线）。 4、总账平时只需要结出月末余额，年末需结出本年合计，并在下面通栏画双红线。 5、年度终了，有余额的账户，将余额直接结转下年，无需填写记账凭证。 财务基础知识课件全文共82页，当前为第67页。 财务基础知识 六、财产清查 一、财产清查的概念、意义、种类 二、财产清查的程序 三、财产清查的方法 四、财产清查的结果处理 财务基础知识课件全文共82页，当前为第68页。 财务基础知识 六、账产清查 一、账产清查的概念、意义、种类 1、概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。（又叫盘点或账实核对） 2、原因： ⑴收发财产物资时，由于计量和检验不够准确而发生的品种、数量、质量上的差错 ⑵登记账产物资时，发生漏记、重记或计算错误 ⑶财产物资保管过程中的自然损耗或升溢 ⑷管理不善或工作人员的失误而造成财产物资的损坏、变质或缺少 ⑸发生自然灾害和意外损失 ⑹营私舞弊、贪污盗窃而发生的短缺或损失。 财务基础知识课件全文共82页，当前为第69页。 财务基础知识 六、财产清查 3、意义： （1）有助于加强企业各项财产的管理 （2）有助于充分发挥会计的监督作用 4、种类： （1）范围 全面清查 局部清查 （2）时间 定期清查 不定期清查 （3）对象 实物 货币资金 往来款项 其他财产 财务基础知识课件全文共82页，当前为第70页。 财务基础知识 六、账产清查 二、清查的程序 ⑴建立财产清查组织（以会计部门为主） ⑵组织清查人员学习 ⑶确定清查对象、范围、明确清查任务 ⑷确定清查方案， ⑸清查时先清查数量，再查质量 ⑹填制盘存清单 ⑺根据盘存清单填制清查结果报告表 财务基础知识课件全文共82页，当前为第71页。 财务基础知识 六、账产清查 三、财产清查的方法 1、货币资金 （1）现金 实地盘点法：现金日记账与库存现金核对 （2）银行存款：银行存款日记账与银行对账单核对 a.影响银行对账平衡的因素：