关于应收账款总账的核算.docxVIP

关于应收账款总账的核算 《企业会计制度》要求对会计损失进行预备法计算。在计算发票索赔时，可以选择包括余额百分比法在内的四种方法。众所周知,在采用余额百分比法计提坏账准备时,在计提比例确定的前提下,坏账准备期末余额主要取决于应收款项的期末余额。与《企业会计制度》相比,《小企业会计制度》未设置“预收账款”、“预付账款”科目,从而给小企业确定应计提坏账准备的应收款项的余额带来一些问题。 一、 应收账款借贷方余额 《小企业会计制度》规定,不单独设置“预收账款”科目的小企业,预收的款项在“应收账款”科目核算。此时,应收账款总账所核算的内容实际上包括了应收账款和预收账款两部分,其账户结构如下: 在这种情况下,应收账款总账的余额可能出现两种情况:①余额在借方(余额a),表示企业的应收账款大于预收账款;②余额在贷方(余额b),表示企业的应收账款小于预收账款。此时应根据具体的情况确定应计提坏账准备的应收账款的余额。 1.应收账款总账出现借方余额。①如果应收账款明细账无贷方余额,说明小企业无预收的款项,应计提坏账准备的应收账款的余额为余额a。②如果应收账款明细账有贷方余额,说明该企业尚未收回的应收账款大于预收账款,此时不能直接根据余额a计提坏账准备,而应根据应收账款明细账借方余额之和计提坏账准备。 如某小企业应收账款总账期末借方余额为500 000元,应收账款明细账借方余额之和为800 000元,明