关于证券投资基金执行《企业会计准则》有关衔接事宜的通知经济会计.pdfVIP

关于证券投资基金执行《企业会计准则》有关衔接事宜的通知 各基金管理公司、基金托管银行、相关会计师事务所： 2006 年 11 月 26 日，我会下发了《关于基金管理公司及证券投资基金执行 企业 会计准则 的通知》（证监会计字[2006]23 号），规定证券投资基金（以下简称基 金）自 2007 年 7 月 1 日起执行《企业会计准则》（以下简称新会计准则）。为保 障新会计准则的顺利实施，切实保护基金份额持有人的合法权益，现就有关事宜通 知如下： 一、基金管理公司和托管银行应高度重视新会计准则的施行工作，及时做好核算和 估值业务系统的开发和测试工作，不断完善相关业务流程和内部控制制度，加强员 工业务培训，积极防范业务风险，确保新会计准则及时、顺利施行。 二、基金管理公司和托管银行务必于 2007 年 6 月 30 日前将基金的会计核算和估 值业务系统调整到位 。2007 年 5 月 28 日至 6 月 15 日，基金管理公司和托管银 行应使用实际交易数据对部分基金（见附件 1 ）进行核对测试，根据测试结果及时 调整业务系统。相关托管银行应于 6 月 19 日前将测试情况报告我会基金监管部和 会计部。未列入名单的基金管理公司也应制定并实施业务系统的测试计划 ，发现重 大问题应及时报告我会。 三、为避免首次执行新会计准则造成基金资产净值大幅波动 ，基金管理公司应测算 首次全面使用公允价值计量可能导致的基金资产净值的增减变化 。测算结果表明对 净值影响较大的，基金管理公司应事先在投资运作、基金份额 申购安排等方面采取 各种合理措施，确保投资者利益不受损害 。2007 年 7 月 1 日，基金投资组合的公 允价值与原账面价值的差额绝对值 占基金资产净值的 比例不得超过 0.5% 。 四、在 2007 年 6 月 30 日之前 ，基金管理公司应全面梳理所管理的基金参与银行 间市场交易至 2007 年 7 月 1 日尚未到期的合同，并将该类交易合 同交由会计核 算部 门 ，核实相关账务处理。对此前未按经济实质计为 回购业务的交易 ，应在 2007 年 6 月 30 日前按新会计准则进行调整 。2007 年 7 月 1 日后新发生的回购 交易 ，均应按新会计准则的要求根据经济实质进行账务处理。 第 1 页 五、2007 年 6 月 30 日，基金管理公司和托管银行结转基金损益并封账后，应将 原有科目调整至新会计准则科目框架下（见附件 2 ），调整后的科目余额作为 2007 年 7 月 1 日的期初余额。鉴于 7 月 1 日为非交易日，只须对固定收益投资品种进 行利息确认等账务处理，无须对证券投资进行重新估值。 六、2007 年 7 月 1 日起，基金管理公司和托管银行应按新会计准则及其配套文件 和我会的相关规定，设置会计科目，进行会计核算，开展基金估值，编制会计报表， 披露相关信息。中国证券业协会为指导、规范基金核算业务而牵头制定并发布的相 关规定，基金管理公司和托管银行应遵照执行。 七、除我会特别规定外 ，基金在执行新会计准则后，未分配利润 中的未实现部分 ， 包括基金经营活动产生的未实现收益和基金份额交易产生 的未实现平准金，不得用 于分配。 八 、根据《关于 2006 年度证券投资基金和基金管理公司年度报告编制及审计工作 有关事项 的通知》（证监会计字〔2007 〕11 号 ）要求 ，暂存于以基金管理公司名 义开立 的相关账户 中的基金认购 、申购款等资金在2006 年 1 月 1 日至2007 年 6 月 30 日期间 （简称利息期间 ）生成的利息，应按以下公式在各基金之间分摊 ，并 于 2007 年 6 月 30 日前划入基金资产 （对最后一次结息日至 6 月 30 日期间的利 息，记应收）： 某只基金应摊得 的利息 ＝该基金在利息期间认 申购金额 占全部基金在利息期间认 申 购总金额的百分比× （利息期间相关账户生成 的利息总额 －已支付的