加工贸易(申报系统-实耗)课件.pptxVIP

进料加工出口免抵退实务;第一部分 加工贸易基础知识;一、加工贸易的定义;二、现行免抵退计算公式;5;2.当期免抵退税额的计算;7;当期应退税额和免抵税额的计算 当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。;由于存在免税进口原材料，对于免抵退税额需要进行抵减 当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率 由于存在免税进口原材料，对于不得抵扣税额税额需要进行抵减当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）;现行进料加工免抵退计算方法分为 一、购进法 二、实耗法;第二部分 原加工贸易出口退税计算;采用“购进法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期实际购进的进料加工进口料件的组成计税价格。 若当期实际不得免征和抵扣税额抵减额大于当期出口货物离 岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）的，则： 当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率） 摘自财税[2012]39号;采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。其计算公式为： 当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率;出口退税日常申报流程图;案例分析： 某生产型出口企业2013年1月在海关办理进料加工贸易手册，备案进口料件1000万元，出口额2000万元，料件在2013年1月份报关进口，但出口分别在1月实现500万元，2月实现1500万元（均在当月收齐所有单证）。1月取得国内进项税额100万元，2月没有国内进项税额，内销销售收入1月、2月均为0，手册在3月进行核销申报其中有100万进口料件结转其他手册，3月无出口也无内销业务，本手册出口成品的征税率为17%，退税率为13%;1月份免、抵、退税计算。 “购进法”：;2月份免、抵、退税计算。 “购进法”: 免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝（1500－500）×（17% －13%）=40（万元）； 应纳税额=0－（100－40）=－60（万元）； 免抵退税额=（1500－500）×13%=130（万元）；应退税款=60万元； 免抵税额=70万元。;3月份免、抵、退税计算。 由于手册进行核销操作，手册实际使用的进口料件只有900万，需重新计算 “免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额”和“免抵退税额抵减额”。 免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=900 ×（17%－13%） =36万元 免抵退税额抵减额=900 ×13%=117万元 由于前期申报时按购进法计算方法已计算相应抵减额，本月只需按实际情况计算相应数据后结转下月调整 需调整免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=-4万元需调整免抵退税额抵减额=-13万元;结论：购进法 优点：购进环节即参与模拟抵扣计算 缺点： 1、企业进项税额转出不均衡影响企业预算，造成与企业实际经济运行、财务核算不相符； 2、企业必须进行核销，否则影响免抵税额和应纳税额; 3、退税率调整时仍按手册登记时的退税率开具证明。 4、多退税率产品时，企业选择登记金额比重大的产品商品码。;第三部分;新规实施后实耗法的管理方式：;新办法执行后的申报具体流程;1、计划分配率确认 2、进料加工出口货物的免抵退税申报 3、年度进料加工业务的核销;1、计划分配率确认;25;计划分配率计算公式： ∑所有登记手册的计划进口总值计划分配率= —————————————— ∑所有登记手册的计划出口总值;申报系统操作步骤：;注意：新增“采集备案” 按钮，通过“采集备案”功能自动将系统历史数据中所属期201112-201305期间登记并核销的手账册核销信息采集到计划分配率备案表中。;2.进料加工出口货物的免抵退税申报;3.年度进料加工业务的核销;申报系统操作步骤：;32;注意： 受理《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》，审核系统在数据读入功能增加控制，在相关业务未办结前，不再受理上一年度已申请核销手册或账册报核周期项下进 料加工出口货物免抵退税申报。;获取税务反馈后，对实际分配率进行确认;35;主管税务机关对于企业未确认相符的手（账）册，应提取海关联网监管加工贸易电子数据中的该手（账）册的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进、出口 货物报关单数据，反馈给企业。对反馈的数据缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时向报关海关申请查询，并根据该手（账）册实际发生的进出口情