税法新编第7章 资源税法 全文-法学-文档在线.pptxVIP

沈阳工学院 商敏;引导案例;7.1 资源税概述;7.1.1 资源税的概念;7.1.1 资源税的概念;7.1.2 资源税的特点;7.1.3 资源税的立法原则;7.2 纳税人、征税范围和税率;7.2.2征税范围;2. 对伴生矿、伴采矿、伴选矿和岩金矿的征税规定;7.2.3 税率;税率（额）确定的依据：;7.3 应纳税额的计算;7.3.2 从量定额的销售数量确定;7.3.2 从量定额的销售数量确定;7.3.3 代扣代缴计税规定;7.4 税收优惠;7.4.2 新旧政策衔接的具体征税规定;7.4.3出口应税产品不退（免）资源税的规定;7.5 纳税申报;7.5.2 纳税期限;7.5.3 纳税地点;7.6 案例分析;7.6 案例分析;7.6 案例分析;本章小结;主要税法依据：;第7章;第1节 企业所得税法概述;第1节 企业所得税法概述;第2节 纳税人、征税对象、税率;第2节 纳税人、征税对象、税率;三、企业所得税的税率 基本税率：25％。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有联系的非居民企业。 低税率：10%。适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 两档优惠税率 20%的税率：适用于符合条件的小型微利企业。 15%的税率：适用于国家需要重点扶持的高新技术企业。;第3节 应纳税所得额的确定;注：特殊收入;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;例题解析;第7章 资源税法;例题解析;例题解析;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;例题解析;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;例题解析;例题解析;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;例题解析;第4节 相关业务的处理;第4节 相关业务的处理;第4节 相关业务的处理;第4节 相关业务的处理;第5节 应纳税额的计算;第5节 应纳税额的计算;例题解析;例题解析;例题解析;例题解析;第7章 资源税法;例题解析;例题解析;第5节 应纳税额的计算;四、非居民企业应纳税额的计算 1、股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； 2、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；;一、税额式减免优惠（免税、减税、税额抵免） 1.企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： 从事农、林、牧、渔业项目的所得（免征或减征）；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的 所得（三免三减半）；从事符合条件的环境保护、 节能节水项目的所得（三免三减半）；符合条件的 技术转让所得（免征或减征）。;一、税额式减免优惠（免税、减税、税额抵免） 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可 以决定减征或者免征。 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免 (设备投资额10%抵税)。 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。;二、税基式减免优惠 用减计收入的方法缩小税基的优惠：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入（减按90%）。 用加计扣除的方法减少税基的优惠：企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（加计 50%扣除）；三新费用形成的无形资产（按照150%摊销）；安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（加计100%）扣除。;二、税基式减免优惠 用单独计算扣除的方法减少税基的优惠：创业 投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额（投资 未上市中小高新企业2年以上的，按投资额的70%抵 扣应纳税所得额）。 用加速折旧的方法影响税基：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。;三、税率式减免优惠（减低税率） 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业的条件如下： 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过l00人，资产总额不超过3000万元。 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。