财务控制的特征、方式及常用方法.pdfVIP

财务控制的特征、方式及常用方法 ——阳光奥美解析 一、什么是财务控制 财务控制是指对企业的资金投入及收益过程和结果进行衡量与校正，目的是确保[[企业 目标]以及为达到此目标所制定的财务计划得以实现。现代财务理论认为企业理财的目标以 及它所反映的企业目标是股东财富最大化（在一定条件下也就是企业价值最大化）。财务控 制总体目标是在确保法律法规和规章制度贯彻执行的基础上，优化企业整体资源综合配置效 益，厘定资本保值和增值的委托责任目标与其他各项绩效考核标准来制定财务控制目标，是 企业理财活动的关键环节，也是确保实现理财目标的根本保证，所以财务控制将服务于企业 的理财目标。从工业化国家发展的经验来看，企业的财务控制存在着宏观和微观两种不同模 式。其中财务的宏观控制主要借助于金融、证券或资本市场对被投资企业直接实施影响来完 成，或者通过委托注册会计师对企业实施审计来进行，前者主要反映公司治理制度、资本结 构以及市场竞争等对企业的影响，后者实际是外部审计控制。 二、财务控制特征 财务控制，是指按照一定的程序与方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现 财务预算的过程。 财务控制的特征有：以价值形式为控制手段；以不同岗位、部门和层次的不同经济业务 为综合控制对象；以控制日常现金流量为主要内容。 财务控制是内部控制的一个重要组成部分，是内部控制的核心，是内部控制在资金和价 值方面的体现。 三、财务控制七大方式 1.组织规划控制。根据财务控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵 循不相容职务相分离的原则：是指一个人不能兼任同一部门财务活动中的不同职务。单位的 经济活动通常划分为五个步骤：授权、签发、核准、执行和记录。如果上述每一步骤由相对 独立的人员或部门，实施，就能够保证不相容职务的分离，便于财务控制作用的发挥。 2.授权批准控制。授权批准控制指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单 1 殷海莲 阳光奥美团队提供 百万军团 位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审 批。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权批准的基本要求是： 首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程 序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。 3.预算控制。预算控制是财务控制的一个重要方面。包括筹资、融资、采购、生产、销 售、投资、管理等经营活动的全过程。其基本要求是：第一，所编制预算必须体现单位的经 营管理目标，并明确责任。第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整， 以便预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况 4.实物资产控制。实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种。限制接近 控制是控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如现金、银行存款、有价证券和存 货等，除出纳人员和仓库保管人员外，其他人员则限制接触，以保证资产的安全；定期清查 控制是指定期进行实物资产清查，保证实物资产实有数量与账面记载相符，如帐实不符，应 查明原因，及时处理。 5.成本控制。成本控制分粗放型成本控制和集约型成本控制。粗放型成本控制是从原材 料采购到产品的最终售出进行控制的方法。具体包括原材料采购成本控制、材料使用成本控 制和产品销售成本控制三个方面；集约型成本控制一是通过改善生产技术来降低成本，二是 通过产品工艺的改善来降低成本。 6.风险控制。风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利于企业经营目标实现的各种风 险。在这些风险中经营风险和财务风险显得极为重要。经营风险是指因生产经营方面的原因 给企业盈利带来的不确定，而财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务带来的不 确定性。由于经营风险和财务风险对企业的发展具有很大的影响，所以企业在进行各种决策 时，必须尽力规避这两种风险。如企业举债经营，尽管可以缓解企业运转资金短缺的困难， 但由于借入的资金需还本付息，到期一旦企业无力偿还债务，必然使企业陷入财务困境。 7.审计