税务会计-全套PPT课件.pptx

税 务 会 计 实 务 ;情境1 税务会计总论;能力要求;任务1 税务会计概述;任务重点： 1．税务会计的含义和特点 2．税务会计与财务会计的区别 3．税务会计的工作内容 任务难点：? 税务会计与财务会计的区别;1.1.1 税务会计;税务会计的特点 （1）依法性。以税收法规为规范，融税收法令与会计法规为一体。 （2）相对独立性。按税法确认计税依据，核算方法与内容具有相对独立性。 （3）实用性。研究企业各种税务会计事项按税法规定应进行的正确处理的实际问题 （4）两重性。保证国家及时、足额地取得税收收入；维护纳税人的合法权益。 ;2．税务会计与财务会计的区别 （1）目标不同。税务会计的目标，是提供纳税信息，依法计算缴纳税款，正确履行纳税义务，降低纳税成本和涉税风险，追求企业的纳税效益；而财务会计的目标，是向相关报表资料使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量变动等信息。; （2）业务处理依据不同。税务会计依据税收法规进行会计处理；财务会计以会计准则为依据进行核算。在税收法规与会计准则不一致时，税务会计是以税法为唯一依据进行相应的调整。 （3）核算基础不同。企业财务会计是以权责发生制为核算基础；税务会计是以收付实现制和权责发生制结合作为核算基础。 ;（4）核算范围不同。企业税务会计只核算与税务活动有关的经济事项；企业财务会计核算企业生产经营过程中能以货币计量的全部经济事项。 ;3．税务会计对象;主要包括以下几个方面：;4．税务会计目标;5．税务会计的工作内容;纳税管理 ① 纳税筹划。 ② 内部纳税控制。 ③ 内部纳税检查。 ;合法避税的途径 选择投资不同产品避税。 选择不同行业进行投资以减少税负。 选择不同性质的企业进行投资以减少税负。 选择不同地点投资以减少税负。 利用税法选择性条文避税。 利用数量性条文避税。 税基避税法。 ;税率避税法。 税额避税法。 合法避税的途径;情境2 增值税会计;能力要求;任务1 增值税法规知识要点;增值税;2.1.1 增值税的纳税人;1．增值税小规模纳税人;（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小??模纳税人纳税。 （4）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 ;2．增值税一般纳税人;下列纳税人不属于一般纳税人： （1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。 （2）个人（除个体经营者以外的其他个人） （3）非企业性单位。 （4）不经常发生增值税应税行为的企业。;2.1.2 增值税的纳税范围;2．增值税纳税范围的特殊规定 （1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。 （2）银行销售金银的业务，应征收增值税 （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业销售寄售物品业务，均应征收增值税。 ;（4）集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外其他单位和个人销售的，均征收增值税。 （5）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 （6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。 ;3．增值税视同销售行为;（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。 （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。 （6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。 （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。 （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 ;4．混合销售与兼营行为;（2）兼营行为。 　　　兼营行为是指纳税人既销售货物和提供应税劳务（加工、修理修配劳务），又提供非应税劳务。 　　　纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额； 　　　未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 分别缴纳增值税和营业税。 　 ;混合销售和兼营的区别;2.1.3 增值税的税率与征收率;2．增值税的征收率;2.1.4 增值税专用发票的管理 1．增值税专用发票的使用 增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。 增值税专用发票的使用：包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。 ;2．增值税专用发票的领购 一般纳税人需要在领购专用设备后，凭最高开票限额申请表、发票领购簿到主管税务机关办理初始发行。;注意：不得领购专用发票的情形： 会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：纳税人虚开增值税