企业所得税概述.pptxVIP

1;2;3;4;5;6;7;8;9;10;11;12;13;14;15;一般收入的确认;特殊收入的确认;处置资产收入的确认 内部处置资产，不视同销售确认收入 不属于内部处置资产的，视同销售确认收入;企业转让上市公司限售股有关所得税的处理;案例：;　第一，需要明确企业在限售股解禁前转让限售股的企业所得税纳税义务发生时间。 第二，A企业这部分限售股转让收入150000元，根据税法的规定，直接并入A企业当年应税收入计算纳税。A企业转让收入150000元，转让成本10000元，转让中发生的印花税和佣金为300元。因此，企业转让限售股的应纳税所得额为139700元（150000－10000－300），应纳企业所得税34925元（139700×25%）。 第三，转付余额的计算，实际上不是税法规定的范畴，一般应依双方约定。不过从合理性角度看，应按如下方式计算，即A企业应将全部转让收入扣除应由B企业承担的税费后的余额支付给B。B企业转让收入为150000元，转让成本为90000元（9×10000），转让费用合计300元。B企业应承担税额＝（150000－90000－300）×25%＝14925（元）。A企业转付B企业的余额应为134775元（150000－300－14925）。;22;23;24;25;26;27;28;29;30;31;32;5、资产的税务处理;6、资产损失的税前扣除;7、企业重组的所得税处理;一般性税务处理方式 企业法律形式改变 企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将注册地转移至境外-视同清算、分配 其他法律形式简单改变的 企业债务重组 以非货币资产清偿债务，分解为转让相关非货币资产，按相关非货币资产市价清偿债务 债转股，分解为债务清偿和股权投资 股权收购 被收购方确认股权、资产转让所得或损失 收购方按公允价值计算股权或资产的计价;企业合并 合并企业按公允价值确定接受的各项资产和负债的计税基础 被合并企业及股东按照清算进行所得税处理 被合并企业的亏损不能在合并企业结转弥补 企业分立 被分立企业对分立出去的资产按公允价值确认资产转让所得或损失 分立企业按公允价值确认接收资产 被分立企业续存，股东取得的对价视同被分立企业分配进行处理；非续存，则被分立企业及股东按清算进行处理 分立中相关企业的亏损不得相互结转弥补 ;企业??组的特殊性税务处理;例如：股权收购 甲公司共有股权1000万股，为发展，将80%的股权让乙公司收购，成为乙的子公司。假定收购日甲公司每股资产计税基础7元，每股公允价值9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。 两公司相关的税务处理？ 解答： 乙收购甲80%股权75%规定比例，对价支付6480元，6480/（6480+720）=90%85%的规定比例 甲公司收到对价股权的计税基础：800×7=5600万 乙公司收到股权计税基础：800×7=5600万 甲公司收到现金支付：720/9=80万股，80万股的计税基础560万，甲公司实现股权出让收益=720-560=160万（确认应纳税所得） 其他股权对价暂不确认转让资产收益或损失。 ;40;41;42;43;44;45;46;47;境外所得的抵扣税额的计算;49;50;51;52;53;54;55;56;57;58;59