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工程建设质保金的税务与会计处理 【2017 至 2018 工程建设质保金的税务与会计处理 【2017 至 2018 最新会计实务】 一、「质保金」及基本规定 「质保金」又称「保证金」或「保修金」，是工程建设领域中，发包人与承包人在建设工程承包合同中约定，从应付的工程款中预留一定比例（通常为结算总价的 5%左右），用以保证承包人在缺陷责任期内对建设工程出现的缺陷进行维修的资金。 缺陷责任期一般为六个月、十二个月或二十四个月，具体可由发、承包双方在合同中约定。 在缺陷责任期内，由承包人原因造成的缺陷，承包人应负责维修，并承担鉴定及维修费用。如承包人不维修也不承担费用，发包人可按合同约定扣除保证金， 并由承包人承担违约责任。 缺陷责任期到期后，承包人可向发包人申请返还保证金。发包人在接到承包人返还保证金申请后，应于 14 日内会同承包人按照合同约定的内容进行核实。如 无异议，发包人应当在核实后 14 日内将保证金返还给承包人，逾期支付的，从逾期之日起，按照同期银行贷款利率计付利息，并承担违约责任。 从业务实质上看，「质保金」属于施工企业的债权，通常在在应收账款中反映。由于其返还具有较大的不确定性，因而又属于《企业会计准则—或有事项》规范的范畴。 从业务循环上看，「质保金」发生于工程最终结算环节，终止于到期返还或履行保修义务。 二、「质保金」发生时的税会处理 第一种情形，发生时点及返还时点