所得减免中的“合理分摊期间费用”理解.docxVIP

本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！ 所得减免中的“合理分摊期间费用”理解 企业所得税法实施条例第一百零二条规定：“企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得， 并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。” 所得减免类项目要求企业从事不同税收待遇项目时，应单独核 算，并应合理分摊期间费用。很多项目在单行文件中又进行了强调，比如农、林、牧、渔减免税，公共基础设施项目减免税，技术转让所得减免税，清洁发展机制项目减免税，节能服务项目减免税。 由此可见，所得减免类项目对合理分摊期间费用的重视程度， 但这也是最棘手的。期间费用(销售费用、管理费用和财务费用) 是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用。与产品的产量、产品的制造过程无直接关系，很难归集到具体的产品，比如广告费、业务招待费等。由于期间费用没有一个明确的归属，往往是出于企业经营管理以及提升整体效益的需要，为了防止企业以分摊期间费用为名，行逃避税负之实，所以明确规定可以在税前扣除的期间费用必须是合理分摊的费用。但何为“合理”没有明确， 有的按照收入比例进行分摊、有的按照资产比例进行分摊、有的索性税企双方商定一个比例进行分摊，因此容易产生争议。 2008 版《企业所得税年度纳税申报表》附表五《税收优惠明细表》只需填写所得减免金额，看不出所得减免项目的