审计风险的形成原因与控制方法.pdfVIP

审计风险的形成因素与控制措施 　 摘要：随着国内审计的不断发展,审计风险越来越受到审计理论界与实务界的高度关注。但对于审计 风险的概念、审计风险的成因及审计风险的控制措施却存在着不同的见解。 核心词:审计风险；形成因素 　　一、审计风险的基本涵义 　　国际审计准则第 2 ５　号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质 上误报的财务资料也许提供不合适意见的风险” 。国内《独立审计具体准则第9 号——— 内部控制与审计 风险》则将审计风险定义为:“审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后刊登不 恰当审计意见的也许性。” 　 二、审计风险的二种形式 　　１、评估审计风险 　 评估审计风险是指审计人员接受某审计项目后， 在初步理解被审计单位基本状况的基本上，采用一 定的审计手段，所评估的该项目也许存在的审计风险。评估审计风险重要与被审计单位自身的各方面状 况有关。被审计单位的规模越大、经营性质越复杂、内部控制越弱、管理当局的可信赖限度越低，则评 估审计风险也就越高。评估审计风险是导致财务报表产生重大错报和漏报的也许性，是客观的存在,它不 受审计人员的影响和控制。 　2、终极审计风险 终极审计风险是指审计项目完毕后所实际形成或审计人员实际承当的审计风险。终极审计风险重要与 审计程序的设计和执行状况有关。审计程序设计和执行得越好，终极审计风险就越低。终极审计风险在 数量关系上、理论上应与可接受审计风险一致,但事实上，它既也许不小于也也许不不小于可接受审计风 险,由于审计程序的设计和执行受审计人员的业务素质和某些主、客观因素的影响。因而审计人员在执行 审计过程中， 应尽量按筹划规范操作,以使终极审计风险控制在可接受审计风险范畴内。[论\文\ 网 LunWe nNet\Com] 　　三、审计风险存在的因素分析 　　１、客观经济活动的复杂性以及审计范畴的扩展 　　随着市场经济的发展，经济业务的种类和性质在不断的多样化和复杂化,被审计单位的会计信息资料 越来越多，客观上加大了审计风险的发生。而社会公众对审计的规定也由此越来越高，社会公众规定审 计人员揭示公司经营中存在的重大差错和舞弊,并规定审计人员对公司持续经营能力做出评价,不仅加大 了审计人员的审计责任，也使审计人员的工作内容和工作难度大幅度增长。 　 ２、社会公众的审计盼望值过高 　职业界和社会公众对注册会计师的规定过高,绝大部分人觉得通过注册会计师审计的会计报表就应当 绝对对的,完全可以信赖，这就形成了社会公众与注册会计师职业水平的审计盼望差。事实上，由于被审 计单位的因素、注册会计师的能力有限等因素的影响，注册会计师无法保证可以察觉所有的舞弊行为， 她们也只有在遵守职业规范基本上,一定限度上保证会计报表的对的，按公认会计准则公允表述刊登意见。 3 、被审单位配合不默契 在审计中,如果审计范畴受到限制，审计人员将无法获得充足有效的审计证据。限制审计范畴的因素有 两方面, 一方面是被审单位怕问题被揭发，而对审计施加限制,阻碍审计人员进行正常的审计检查;另一方 面,由于审计人员对被审单位有关状况不熟知,对方提供资料不全,故意隐匿其经济活动内容, 而又未对提 供资料的完整性做出承诺，这都会影响审计工作的质量。 　 ﻫ　 四、审计风险的控制措施 　１、提高审计人员的业务水平ﻫ　　ﻫ 审计人员的业务水平高下直接影响到审计风险发生的也许性,因 此应当加强对审计人员的职业培训和继续教育，提高审计人员的风险意识和风险分析与控制能力,从而减 少审计风险。 2 、遵守审计准则 　ﻫ　 审计人员在执业时一定要严格遵守审计准则，遵守职业道德，保持合理的职业谨慎态度，严格遵 守审计程序，避免发生重大疏忽。 3 、进一步理解被审计单位的基本状况和财务状况 　 　　实践证明，在诸多审计诉讼案中，审计人员在审计时未能辨认重大错弊的重要因素之一,就是没有理 解被审计单位所在行业的特性和被审计单位的业务状况，而是只限于对会计资料的复核，从而漏掉了重 要审计线索。因此当被审计单位已陷入财务困境时，审计人员应当格外谨慎。 　 ４、签订业务商定书,获得管理当局阐明书ﻫ　 　 签订业务商定书，获得管理当局阐明书以明确划分审计责任和被审计单位的责任, 明确审计范畴,避免 审计风险，一旦审计风险成为现实，也可减少审计补偿损失。 　 总之，审计风险不仅是一种理论问题,还是一种实践问题。因而,审计风险控制的措施既波及审计机构 和审计人员,也波及到社会各方面。随着审计事业的发展,审计人员法律责任越突出，审计风险管理就越重