管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设置及会计分录要点.docxVIP

管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设置及会计分录(一) 2009 年 10 月 26 日 星期一 09:17 A.M. 管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设置(一) 费用明细科目设置原则： 1、 根据企业性质、工作需要、领导要求等设置； 2、 经常发生的、金额较大的、公司或领导需要了解每年某项费用数据支出情况的、所得税扣法规有规定扣除比例标准的等等，一般要求单独设置； 3、 中小型企业或采用手工账的不宜设置太多明细科目； 4、 根据实际需求可将性质相近的合并设置明细科目； 5、 同一公司属下有多套独立或非独核算账的，应尽量统一口径设置。 6、 无法分清归哪一类就放入“其他”啦 费用明细科目设置管理费用 1.管理费用—工资—基本工资 —加班费 —临时工工资 说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级 科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。这 里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。 2.管理费用—职工福利费—福利费 —医疗补助 说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费， 工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨 师工资，职工慰问金，体育用品等。另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。 3.管理费用—折旧费 说明 ：本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。 4.管理费用—修理费 说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修 理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。 5.管理费用—中介费/代理费 说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。 6.管理费用—办公费—书报费 —印刷费 —日常办公用品费 —消耗用品费 —年检/审计费 —其他 说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书， 订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内 部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用 品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等， “消耗用品费”主要指人事总务部购咖 啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液， 手纸等， “年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验 资审计费等。“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮， 以及复印费等。 7.管理费用—物料消耗 说明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除“办公 费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。 8.管理费用—低值易耗品摊销 说明：本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用。 9.管理费用—无形资产摊销 说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。 10.管理费用—开办费摊销 说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。 11.管理费用—租赁费 说明：本二级科目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的管理部门使用场地时发生的场地费用。 12.管理费用—运输费 说明：本二级科目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费。其他的如EMS 费应计入“邮电费”。 13.管理费用—邮电费—快递费 —上网费 说明：本二级科目又分两个三级科目，其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用（例如 EMS），”上网费“指 Internet 使用费，LGE-NET 使用费。 14.管理费用—电话费—固定电话费 —手机费 说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指管理部门办公室有线电话使用费，“手机费”指管理部门移动电话使用费。 15.管理费用—坏账准备 说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种准备金。 16.管理费用—存货跌价准备 说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备。 17.管理费用—研究开发费—工资 —加班费 —办公费 —教育培训费 —修理费 —招待费 —活动经费 —市内交通费 —差旅费 —其他 说明：本二级科目设置的目的是对研究所发生费用的统计，下面对这些科目作一个说明： “工资”含研究所中外职工的日常工资，年终双薪等； “加班费”即研究所职工的加班费；