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经济学中对税收制度的内容  税制要素和税收分类  税制要素包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税和免税、违章处理、纳税地点等。其中：纳税人、课税对象和税率是税制的基本要素。  一、税制要素的基本要素（包括纳税人、课税对象和税率）  1、纳税人  （1）纳税人：即纳税主体，直接负有纳税义务的单位和个人，纳税人可能是自然人，也可能是法人。  （2）负税人：最终负担税款的单位和个人，纳税人和负税人可能全都，也可能不全都。  （3）扣缴义务人：负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。扣缴义务人既可以是企业，也可以是机关、社会团体、民办非企业、部队、学校等，或者是个体工商户、个人合伙者和其他自然人。扣缴义务人既非纯粹意义上的纳税人，又非实际负担税款的负税人，它的义务是法定义务。  2、课税对象  （1）课税对象：征税客体，征税的目的物。课税对象是不同税种间相互区分的主要指标。  （2）税源：税收的经济来源。  （3）税目：课税对象的详细项目，是对课税对象的详细划分，反映详细的征税范围，代表征税的广度。  （4）计税依据：计算应纳税额的依据，两种主要的计税依据分别是计税金额（从价税）和计税数量（从量税），计税金额可以是收入额、利润额、财产额、资金额。  3、税率  税率是指税法规定的应征税额与课税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。应征税额=课税对象×税率，税率的凹凸，体现着征税的深度。  （1）比例税率：不论其数量大小都按同一比例征税，主要特点是税率不随课税对象数量的变动而变动。比例税率包括单一比例税率和差别比例税率，差别比例税率又可分为产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率和幅度差别比例税率四种。  （2）定额税率（固定税率）：按课税对象的肯定计量单位规定固定税额，以肯定金额表示的税率，一般适用于从量计征的税种，定额税率可分为单肯定额税率、差别定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率四种。  （3）累进（退）税率：  ①全额累进税率：对课税对象的全部数额都按与之相应的税率计算税额。  ②超额累进税率：分若干等级，每个等级分别按该等级的税率计征，肯定的课税对象同时使用几个税率，纳税人的应纳税款总额由各个等级计算出的税额加总而成。  ③累退税率：累退税率与累进税率相反。  二、税制要素的其他要素  1、纳税环节  国民收入与支出环流的过程中应当缴纳税款的环节。  2、纳税期限  纳税人发生纳税义务缴纳税款的期限。  3、减税和免税  减税是指对应纳税额少征一部分税款；  免税是指对应纳税额全部免征。  除税法列举的免税项目外，一般减税、免税都属于定期减免性质，税法规定有详细的减免条件和期限，到期将恢复征税。  4、违章处理  税务机关税收强制性特征的体现。  5、纳税地点  纳税人应当缴纳税款的地点，一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是全都的，但在某些特别状况下，纳税地点和纳税义务发生地却并不全都，如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。  三、税收分类  1、按课税对象的不同，主要分为所得税、流转税、财产税，我国除了所得税、流转税、财产税外，还分出了资源税和行为税。  （1）流转税：以商品交换和供应劳务的流转额为课税对象，是我国税收收入的主体税种，主要流转税税种有增值税、消费税等。  （2）所得税：以纳税人的所得额为课税对象，所得税有个人所得税和企业所得税。  （3）财产税：以各种财产（包括动产和不动产）为课税对象，财产税有房产税、车船税、契税等。  （4）资源税：对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税。资源税包括资源税和土地使用税等。  （5）行为税：对某些特定经济行为征税，有印花税、城市维护建设税等。  2、按计量课税对象的标准不同，划分为从价税和从量税。  （1）从价税：以课税对象的价格为计税依据，如增值税、所得税。  （2）从量税：以课税对象的数量、重量、容量和体积为计税依据，如消费税中的啤酒、汽油、柴油等。  3、按税收与价格的关系，划分为价内税和价外税。  （1）价内税：税款构成商品或劳务价格组成部分，如消费税。  （2）价外税：税款作为商品或劳务价格以外的附加。  增值税在零售以前各环节属于价外税，在零售环节实行价内税。  4、按税负能否转嫁，划分为直接税和间接税。  （1）直接税：不发生税负转嫁，如所得税、财产税。  （2）间接税：能将税负转嫁，如各种流转税。  5、按税收管理权限和使用权限，划分为中心税、地方税、中心和地方共