财税实务收购烂尾楼再转让税收解析.docxVIP

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！ 财税实务收购烂尾楼（在建项目）再转让税收解析 一、营业税 问题：购入烂尾楼再转让的行为，能否差额征收营业税？ （财税[2003]16 号）第（二十）条差额征税条款： 销售或转让其受让的土地使用权 销售或转让抵债所得的土地使用权销售或转让其购置的不动产 销售或转让抵债的不动产 税收风险：是否再投入实质性开发 （财税[2003]16 号）文件规定： 单位和个人转让在建项目时，不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为。对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税： 1、转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。 2、转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产” 税目征收营业税。 在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其他建设项目。 解析：再投入施工，不可能差额征税 问题：转让过程中相关费用及税金，是否可以扣除？ 【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！ （海南省地方税务局公告 2014 年第 16 号） （二十）单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 二、土地增值税 税收风险：收购支出（支付的价款及税金）加计扣除案例： A 房地产开发公司出资 2000 万元，收购B 公司开发的烂尾楼建设改造并销售。烂尾楼建设改造及配套设施的成本共计 1000 万元。收购B 公司烂尾楼和改造成本均取得合法凭证。 办理土地增值税清算申报时，申报财政部规定的其它扣除项目 （土地使用权所支付的金额、房地产开发成本之和，加计 20%的扣除）600 万元。 该公司的申报的土地增值税加计扣除合理吗？ 2000 万元收购款允许收购方加计扣除实质上是重复加计扣除。因为B 公司转让烂尾楼计土增税已加计扣除。 问题：购入烂尾楼后进行实质性改良或开发，再行转让，收购支出（支付的价款及税金）是否允许加计扣除？ 各地执行不一，有一定争议。财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面 【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！ 的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。