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2022年注册会计师《税法》试题及答案(新版) 1、[单选题]某饮料加工企业因管理不善将一批以往向农民收购的 橙子毁损，账面成本9100元，则该企业应做进项税额转出()元。 A.900 B.979 C.1329.89 D.1157 【答案】A 【解析】进项税额转出=账面成本÷(1- 9%)×9%=9100÷91%×9%=900(元)。公式推导：购进农产品进项税额= 买价×9%，农产品的账面成本=买价×(1-9%)，所以，买价=账面成本 ÷(1-9%)，进项税额转出=买价×9%=账面成本÷(1-9%)×9%。 2、[单选题]以下应按照特许权使用费所得征收个人所得税的是()。 A.转让债券取得的所得 B.转让住房取得的所得 C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得 D.个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得 【答案】D 【解析】选项A、B、C按照财产转让所得征税。 3、[多选题]下列企业视同销售缴纳企业所得税的有()。 A.企业将自产的货物分配给投资者 B.企业将外购的货物用于对外投资 C.企业将自产的原材料继续加工生产产品 D.企业将外购的货物无偿赠送他人 【答案】ABD 【解析】选项C 属于资产内部处置，不视同销售。 4、[试题]2019 年 6 月，甲企业提供原料委托乙企业加工高档化妆 品(消费税税率 15%)，乙企业按照本企业同类高档化妆品不含税价格 100 万元，代收代缴消费税 15 万元。甲企业当月全部收回，将其中 30% 对外销售，取得不含税销售额 33 万元，50%用于继续加工高档化妆品 后销售，取得不含税销售额 80 万元。甲企业当月应缴纳消费税( )万 元。 A.4.5 B.4.95 C.9.45 D.12.45 【答案】B 【解析】应缴纳消费税=(33-30)×15%+(80×15%- 15×50%)=4.95(万元) 5、[试题]按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置的关税 税率计征关税的方法是 ( )。 A.滑准税 B.从量税 C.复合税 D.选择税 【答案】A 【解析】滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的 从价关税。它是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设 置计征关税的方法。 6、[多选题]下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有 ()。 A.个人开采销售锡矿石 B.商贸企业进口原煤 C.商贸企业批发销售海盐 D.工业企业开采销售页岩气 【答案】AD 【解析】选项B：进口应税产品不缴纳资源税;选项 C：批发销售海 盐的商贸企业不缴纳资源税。 7、[选择题]下列关于企业所得税收入的确认，说法不正确的是 ( )。 A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确 认收入 B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使 用费的日期确认收入的实现 C.房地产开发企业将自建的商品房转为自用，应当视同销售货物， 按该企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入 D.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者 部分收回时，应当计入当期收入 【答案】C 【解析】企业自产的产品改变资产用途(如自建商品房转为自用或 经营)是内部处置资产，不视同销售。 8、[试题]纳税人有下列 ( )情形，适用纳税担保。 A.在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳 税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象 B.纳税人未按规定期限纳税 C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行 政复议的 D.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的 【答案】ACD 9、[单选题]关联交易纳税调整以()的规范为准则。 A.民法 B.税法 C.刑法 D.行政法 【答案】B 【解析】关联交易纳税调整以税法的规范为准则。 10、[试题]我国某公司 2014 年 3 月从国内甲港口出口一批锌锭到 国外，货物成交