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银行内部控制评价及趋势内控基本规范的内容主要内容内部审计新理念内部控制评价及趋势 审计新理念及审计范围的拓展白岩松评审计报告： 年年做体检从来不治病 央视《新闻1+1》2012年6月28日播出 《审计：还是老面孔，还是老问题！》 内部审计（IIA） 是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。他通过应用系统地、规范的方法， 评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果， 帮助组织实现其目标。 真实、合法、效益增值型内部审计一、内部审计新理念二、审计范围的拓展 传统审计与现代审计对比历史对比行业一般情况对比预期目标对比研究对比 唐代”比部“三、内部审计的作用卫士医师谋士防火墙看门狗免疫系统国家治理信息提供者 李克强强调：审计对经济的“体检诊断”功能 公共资金的“守护者”权力运行的“紧箍咒”反腐利剑审计作用？内部审计的战略转型财务审计 管理审计查错纠弊事后审计检查系统财务审计审计范围狭窄确认发现问题风险导向事前事中审计控制系统管理审计审计范围拓展确认与咨询改进建议 企业内部控制基本规范案例1巴林银行案例2大和银行 案例3中航油事件 2004年12月，中国航油集团 唯一的海外公司——中国航油 （新加波）股份有限公司发布 了一个令人震惊的消息： 因石油衍生产品交易， 总计亏损5.5亿美金。问题与思考1、什么是企业内部控制： A.内部牵制B.内部控制制度 C.系统性的框架D.风险管理系统2、企业为什么要加强内部控制 A.保证国家有关法律法规及规章的贯彻执行 B.保证商业银行发展战略和经营目标的实现 C. 提高企业风险防范能力 D.保证业务记录、会计信息、财务信息和其他管理信息的真实、准确、完整和及时一、什么是内部控制曲突徙薪无恩泽焦头烂额为上客 一、什么是内部控制 最早定义内部控制的是1936年美国注册会计师协会发布的《独立公共会计师对财务报表的审查》，该文件将内部控制定义为：保护现金和其它资产，检查簿计事务的准确性，而在公司内部采用的各种手段和方法。一、什么是内部控制 R·H·蒙哥马利在《审计——理论与实践》一书中指出，所谓内部控制是指一个人不能完全支配账户，另一个人也不能独立地加以控制的制度，即某位职员的业务与另一位职员的业务必须是相互弥补、相互牵制的关系。一、什么是内部控制 内部控制是商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制。商业银行内部控制指引 中国银监会2014年9月12日内部控制流程图职责分配自我评估内部控制改善控制不相容职务 分离内部牵制评估程序分段内审评估被神化的内部控制与被冷落的内部牵制 李心合 ? 内部控制在其演进中功能逐渐被放大，如今已经被全能化和神化，内部控制使得世人难以理解和驾驭。 内部控制需要走下神坛，需要缩小其内涵和边界，同时还需要重启长期被冷落的内部牵制，并需要创新内部牵制的内涵和机制。 2001 2002 2003 2004 2005二、企业内部控制相关法规发展历程上交所《上海证券交易所上市公司内部指引（征求意见稿）》证监会《证券公司内部控制指引》中国人民银行《商业银行内部控制指引》中国“银广厦件”美国“安然事件”中国人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》财政部《内部会计控制规范》中注协《内部控制审核指导意见》银监会《商业银行内部控制评价试行办法》2005 2008 2009 2010 2014二、企业内控相关法规发展历程银监会《商业银行内部控制指引》五部委正式颁布：《内部控制应用指引》《内部控制评价指引》《内部控制审计指引》证监会《首次公开发行股票并上市管理办法》第29条 五部委正式颁布《企业内部控制基本规范》财政部成立企业内部控制标准委员会深交所《上市公司内部控制指引》证监会《关于提高上市公司质量的意见国务院转批》证监会《上市公司监督管理条例》（征求意见稿）银监会修订《商业银行内部控制指引上交所《上海证券交易所上市公司内部控制指引》五部委三个配套指引（征求意见稿）财政部《企业内部控制规范—基本规范》和17项具体规范（征求意见稿）五部委修订应用指引（征求意见稿）三、企业内部控制基本框架控制环境 风险评估 控制活动 信息和传递 监督 1992 COSO报告《内部控制——整体框架》2002 《萨班斯—奥克斯法案》，内部控制有效性2004 《企业风险管理—整合框架》( EＲM)2013 年《内部控制—整合框架( 2013) 》，防止欺诈、舞弊行为的发生银监会2014.9.12修订《商业银行内部控制指引》 战 略经 营