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上市公司财务报告舞弊研究 上市公司财务报告舞弊研究 　　一、财务报告舞弊的概念及特征　　上市公司财务报告舞弊是指上市公司为获取不正当利益，成心漏报、谨报、瞒报重要性和实质性财务事实的主观欺诈性违纪违法行为。其具备下列特征：　　1.舞弊主体。上市公司的管理层是上市公司财务报告舞弊的主体，舞弊通常在主观上是有意的。　　2.舞弊客体。会计资料是上市公司财务报告舞弊的客体，公司经常利用会计政策的漏洞，运用不合理的会计办法，伪造、变造会计凭证或虚构业务等舞弊方式。　　3.舞弊形成的性质。财务报告舞弊与无意的虚假陈说不同，它是通过虚构或者篡改真实财务数据以到达一定目的的成心行为。　　二、上市公司财务报告舞弊的影响因素　　1.信息不对称。会计信息是上市公司的经营者向股东传递公司运转、盈利情况的主要载体。上市公司的经营者和股东之间在会计信息的质量上拥有着高度不对称的信息，为个人或集团对财务报告进行舞弊提供了客观条件。　　2.上市公司治理结构不合理　　〔1〕股权结构不合理。我国目前证券市场上国有股和法人股在上市公司中占较大的比重，形成“一股独大〞的情况。　　〔2〕独立董事不独立。独立董事是指在经济利益和人事关系上独立于上市公司、上市公司管理层、上市公司股东之外的外部董事。上市公司对独立董事的鼓励作用主要体现在薪酬支付，但由于其数量有限，因而鼓励效果难以发挥。　　〔3〕监事会监