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全面推开营改增试点问答 5 月 1 日起，将在全国范围内全面推开营业税改征增值税改革，这意味着现行营业税纳税人全部改缴增值税，已在 我国实行了 20 余年的营业税将退出历史舞台。我们就有关问题组织了本期问答。 问：什么是营改增？ 答：营业税和增值税，是我国两大主体税种。简而言之， 营业税是对企业营业额（全额）进行征税，增值税是对产品 或服务的增值部分征税。营改增是原来按照营业税征收的部 分行业，现在改为按增值税征收。5 月 1 日起，从餐饮住宿、旅游娱乐到教育医疗、房屋租售，这些市场交易活动都要改 缴增值税。 问：全面推开营改增试点有哪些新的措施和改革内容？ 答：全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”。 一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生 活服务业 4 个行业纳入营改增试点范围。其中，建筑业和房地产业适用 11%税率，金融业和生活服务业适用 6%税率。这些新增试点行业，涉及纳税人近 1000 万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近 1.7 倍；年营业税规模约 1.9 万亿元， 占原营业税总收入的比例约 80%。二是将不动产纳入抵扣范 围。无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试 点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。 问：全面推开营改增试点有哪些意义？ 答：营改增作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结 构性改革的重要举措，前期试点已经取得了积极成效，全面 推开营改增试点，覆盖面更广，意义更大。一是实现了增值 税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增 值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业 发展和制造业转型升级。二是将不动产纳入抵扣范围，比较 完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投 资，增强企业经营活力。三是进一步减轻企业税负，是财税 领域打出“降成本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的 “减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、 迈向中高端水平打下坚实基础。四是创造了更加公平、中性 的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在 推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给 侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。 问：营改增试点已经实施 4 年多，试点运行情况如何？ 答：目前，营改增试点已覆盖“3+7”个行业，即交通 运输业、邮政业、电信业 3 个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播 影视 7 个现代服务业。 在国务院的统一部署下，改革试点工作平稳有序推进， 基本实现了规范税制、减轻税负、促进发展、带动改革的预期目标。截至 2015 年底，累计实现减税 6412 亿元，其中， 试点纳税人因税制转换减税 3133 亿元，原增值税纳税人因增加抵扣减税 3279 亿元。今年减税的总额将超过 5000 亿元。 营改增试点从制度上缓解了货物和服务税制不统一和重复征税的问题，贯通了服务业内部和二、三产业之间的抵 扣链条，减轻了企业税负，激发了企业活力，促进了社会分 工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级，提升 了货物贸易和服务贸易出口竞争力，是推进经济结构转型升 级的重要举措。 （责任编辑/王英楠）