新形势下转变内部审计制度建设思路研究.pdfVIP

ACCOUNTING LEARNING 新形势下转变内部审计制度 建设思路研究 徐蔚 广西大学 摘要：为了适应国家和自治区的政策要求、外部经济环境的变化以及学校内部管理工作的需要，高校审计部门应该建设一套可 操作性强、体系完善的内部审计制度，以此发挥高校内审在应对新形势下风险挑战的作用。本文以浅述高等学校内部审计制度体系 的主要内容及存在的问题为切入点，以C高校内部审计制度制定、实行的实际案例，说明制度建设将事前审计及审计全过程监督置 于其中的可行性，可以起到发挥内部审计职能的作用，达到应对新形势下风险挑战的目的。 关键词：制度建设；内部审计；风险；高校 引言 制定、实行的实际案例，说明制度建设将事前审计及审计全过程 监督置于其中的可行性，可以起到发挥内部审计职能的作用，达 2018 年以来，国家、教育部、审计署、广西壮族自治区等 到应对新形势下风险挑战的目的。 陆续发布了一系列法律法规及制度文件，2022 年 1 月 1 日起施 行新修订的《中华人民共和国审计法》、2020 年 11 月 1 日起施 一、高等学校内部审计制度体系的主要内容 行《广西壮族自治区内部审计工作规定》（广西壮族自治区人民 政府令 138 号）、2020 年 5 月 1 日起施行《教育系统内部审计工 根据中国内部审计协会 2013 年发布的第 1101 号—内部审 作规定》（中华人民共和国教育部令第 47 号）、2020 年 5 月出台 计基本准则指出“内部审计机构应当制定内部审计章程，对内部 《广西壮族自治区经济责任审计工作联席会议议事规则》、2019 审计的目标、职责和权限进行规范，并报经董事会或者最高管理 年 7 月中共中央办公厅、国务院办公厅发布《党政主要领导干部 层批准”；第 2301 号内部审计具体准则— 内部审计机构的管 和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》、2018 年 3 理指出“内部审计的目标、职责和权限等内容应当在组织的内部 月 1 日起施行《审计署关于内部审计工作的规定》（中华人民共 审计章程中明确规定”，内部审计章程是内部审计管理的纲领性 和国审计署第 11 号令）等，进一步提升了审计的地位，赋予了 文件。 审计更大的责任，提出了更高的审计工作要求。 此外，2018 年，审计署出台的《审计署关于内部审计工作 为了适应国家和自治区的政策要求、外部经济环境的变化以 的规定》（审计署第 11 号令）第四条规定“单位应当依照有关法 及学校内部管理工作的需要，高校审计部门应该建设一套可操作 律法规、本规定和内部审计职业规范，结合本单位实际情况，建 性强、体系完善的内部审计制度，以此发挥高校内审在应对新形 立健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权 势下风险挑战的作用。内审部门一方面需要完善自身的制度建 限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等”，以及 设，另一方面在开展内部审计业务时，发现问题、查找问题、提 2020 年 5 月起施行的《教育系统内部审计工作规定》（中华人民 出问题，通过总结、归纳，提出管理建议供相关管理部门完善制 共和国教育部令第 47 号）第四条指出“单位应当依照有关法律 度，将审计作用落实到位。本文以浅述高等学校内部审计制度体 法规、本规定和内部审计职业规范，结合本单位实际情况，建立 系的主要内容及存在的问题为切入点，以 C 高校内部审计制度 健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限、 117 审计广角 AUDITING SCOPE 工作机构、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任