第八章--“一事一议”审计.docVIP

PAGE PAGE 8 第二节 “一事一议”资金审计案例 一、背景材料 农村税费改革后，取消了义务工和劳动积累工，村组公益事业建设实行“一事一议”限量筹资筹劳。“一事一议”资金是指村集体经济组织兴办本村村民受益的公益事业，按照国家法规、政策的规定，以“一事一议”的形式向村民筹集的专项资金。 独岗村村民胡建全、胡建权等23个村民代表，在2005年3月3日联名提出筹资筹劳兴建独岗大道。3月18日经村委研究形成正式议案，经村民代表逐户征求意见后，于4月5日召开村民代表大会进行审议和表决，一致通过筹资筹劳兴建独岗大道的议案。4月12日，筹资筹劳兴建独岗大道的预算方案向村民公示。4月25日该方案通过 XX市XX镇政府为了全面掌握和监督独岗村委会2005年筹资筹劳兴建独岗大道的建设和资金使用情况，决定对独岗村委会 “一事一议”资金实施审计。 二、案例简要分析 1、审计重点分析 审计组根据独岗村会计提供的2005年度资产负债表、会计账簿、会计凭证、“一事一议”筹资筹劳兴建独岗大道议案及有关的文件资料分析认为，该案例主要涉及：（1） “一事一议”资金的使用范围的合规性、合理性； （2）一事一议”筹资筹劳的原则和议事程序的合法性、合理性；（3）“一事一议”筹资筹劳核算的真实性和合法性。 2、审计方法分析：为完成本次审计任务，需运用以下审计方法：审阅法、调查法、核对法、其他可能运用的方法。 三、审计计划的制定 作为审计的初始阶段，审计组根据上述分析，拟订了独岗村2005年“一事一议”资金审计工作计划，具体如下： 独岗村2005年一事一议资金审计计划 1、被审计单位：独岗村 2、审计目的：查清该村 “一事一议”筹资筹劳议事程序及资金的核算、使用范围是否真实、合法、合规。 3、审计依据：《村集体经济组织会计制度》、《××省农村集体资产管理条例》、《×市X村“一事一议”筹资筹劳的暂行规定》等 4、审计种类：一事一议”资金专项审计 5、审计方式：就地审计 6、审计时间安排：2006年5月10至5月25日 7、审计经费预算：（略） 8、审计内容：独岗村 “一事一议”资金筹集和使用的真实性、合法性。 9、审计工作步骤：2006年5月10前，了解独岗村基本情况，发审计通知书等；2006年5月13日至20日，实施审计；2006年20日至25日，汇总审计 10、人员分工：组长黄××负责实施本次审计工作，复核审计工作底稿和编写审计报告等；组员陈××负责审阅和核对“一事一议”筹劳的核算；李XX负责调查核实“一事一议”筹资筹劳的使用范围、议事程序等。 审计组在做好上述各项准备之后，代审计机构拟订了以下审计通知： XX县XX镇人民政府 审 计 通 知 书 XX府审通〔2006〕008号 关于审计独岗村2005年度“一事一议”资金的通知 独岗村委会： 根据《村集体经济组织会计制度》和《××省农村集体经济审计条例》等有关规定，现派出审计组，于2006年5月15日起，对你村2005年“一事一议” 资金进行审计，必要时将追溯其他年度或延伸审计有关单位。请予 联系电话：XXXXXXXX 审计组长：黄XX 组员： 程XX、陈XX、李XX XX市XX镇人民政府（章） 2006 四、审计程序： 一般而言，“一事一议”资金的审计程序应当包括审阅会计账簿、报表、凭证、合同、文件、会议记录。具体见下表： “一事一议”资金审计程序表 被审计单位：独岗村 签名 日期 项目：“一事一议”资金 编制人 黄×× 5.15 会计期间：2005年 复核人 程×× 5.15 1、获取或编制“一事一议”筹资筹劳明细表，复核加计，并与报表数、总账及明细账核对相符。 2、检查与“一事一议” 筹资筹劳有关的成员代表大会会议纪要、方案、合同、协议等资料，对照有关规定确认“一事一议” 筹资筹劳议事程序等的真实性与合法性。 3、检查“一事一议”资金的相关凭证，结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确。 4、检查“一事一议”筹资筹劳的使用范围：是否用于本村范围内农田水利基本建设、植树造林、修建和维护村级道路及村民认为需要兴办的其他生产公益事业。 5、检查“一事一议”筹资筹劳是否遵循了（1）群众急需原则；（2）共同受益原则；（3）量力而行原则；（4）民主决策原则；（5）上限控制原则。 6、检查“一事一议”资金额度的计算与方案、公开是否符合有关规定。 五、审计工作底稿与审计证据 在实施审计过程中，审计人员编制和复核了以下工作底稿: 1、民主决策程序审定表 2、筹资兴建独岗大道方案审定表 3、独岗大道工程招投标情