上市公司信息披露与审计过程的行为博弈.docxVIP

上市公司信息披露与审计过程的行为博弈 一、 会计领域的博弈。我国管理会计方面, 审计专业的功能是为信息用户提供合理的保证，维护投资者的利益，并确保市场的有效运作。近年来注册会计师与审计客户“合谋”造假案件屡见不鲜,这不仅造成了证券市场的混乱和投资者惨重损失,也使注册会计师行业步入了信誉危机时代。 财务舞弊、审计“合谋”等问题实质上是独立审计的有效性问题,国内许多会计学者从不同角度进行了研究。李正龙运用完全信息静态博弈模型分析了我国政府监管层与上市公司的会计监管博弈;王广明等运用完全信息动态博弈模型对注册会计师的“诚信”进行了经济学分析;李兆华运用博弈理论,为事务所定期轮换制对解决“合谋”作假的有效性做出科学解释,进而指出我国实行事务所定期轮换制的迫切性。本文通过建立博弈模型,将分析的重点集中在上市公司的信息披露过程和审计人员的审计行为,并在此基础上提出改善审计质量的制度性措施。 二、 企业审计人员与审计业务处理的博弈 注册会计师虽然被誉为市场经济的“守护神”,但在审计过程中同样面临着“成本—效益”的制约,并“基于私人效益和私人成本的权衡决定其是否接受委托以及审计程序的细微性,从而影响其审计质量”。审计人员为了实现个体效用的最大化,只愿意提供边际效用等于边际成本的审计质量,却不一定是社会期望的最佳审计水平。审计人员与上市公司管理当局都为了自身利益,在审计业务过程中不断进行着博弈。据