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总复习题 一、问答题： 1、资料：中天恒信会计师事务所承接了隆科电子股份有限公司财务报表审计业务。隆科电子股份有限公司的小股东代表律师以隆科电子股份有限公司财务报表审计工作存在重大过失、造成其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，规定中天恒信会计师事务所承当民事赔偿责任。 规定：中天恒信会计师事务所聘任的律师在准备应诉材料时提出下列问题，请代为回答： （1） 在什么状况下，注册会计师可能被认为免于承当民事责任？ （2） 在什么状况下，注册会计师可能对第三方承当法律责任？ （3） 针对第三方的诉讼，注册会计师应当如何为自已抗辩？ 2、资料：中天恒信会计师事务所承接了湖北远达公司会计报表审计业务，委派了注册会计师李某、刘某进行审计。注册会计师李某、刘某对应收账款审计时采用了必定式函证程序，并对回函成果进行汇总，其中：债务人A未提供回函，债务人B和债务人C回函成果与被审计单位会计统计不一致。 规定回答：（1）注册会计师李某、刘某针对债务人A未回函状况应采用方法？ （2）债务人B和债务人C回函成果与被审计单位会计统计不一致的因素重要可能是哪些？（3）注册会计师应对应实施哪些重要的审计程序？ 3、某注册会计师在评定被审计单位的审计风险时，分别设计了下列两种状况，以协助决定可接受的检查风险水平： 风险类别 状况一 状况二 盼望审计风险 4% 2% 评定的重大错报风险 40% 20% 可接受的检查风险水平 请问： （1）上述两种状况下的检查风险水平分别是多少？ （2）哪种状况下注册会计师需要获取更多的审计证据？为什么？ 4.请简要阐明会计师事务所在财务报表审计和验资业务中的免责情形。 5．甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。1月，双方续签甲公司的财务报表审计业务商定书，A注册会计师为该审计业务的项目合作人。假定存在下列事项： （1）由于A注册会计师在投资理财方面含有特长，甲公司特将其大笔闲置资金及其它金融资产交由A注册会计师来管理，同时按该资产的收益状况来向A注册会计师支付酬劳； （2）ABC会计师事务所与甲公司达成合同，合同销售甲公司发行的债券； （3）甲公司为了酬报ABC会计师事务所对其债券上市所提供的协助，提出审计业务完毕后请该所全部人员到夏威夷度假，一切费用由甲公司承当； （4）甲公司由于财务人员紧张，与ABC事务所协商抽调C注册会计师根据甲公司提供的的实际经营状况来协助甲公司推行的公司所得税申报义务； （5）项目构组员D注册会计师持有甲公司的债券100万元，事务所为了减少不利影响，安排其负责固定资产的审计工作。 规定： 请根据中国注册会计师职业道德有关规范，逐项指出上述事项（1）至（5）与否对职业道德产生不利影响，并简要阐明理由。 5.事项(1)产生不利影响。除非法律法规允许或规定，注册会计师不得提供保管客户资金或其它资产的服务。 事项(2)产生不利影响。会计师事务所协助销售甲公司发行的债券，将因过分推介产生不利影响。 事项(3)产生不利影响。如果审计客户向会计事务所、注册会计师（或其近亲属）赠予礼物或予以款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。注册会计师不得向客户索取、收受委托合同商定以外的酬金或其它财物，或者运用执行业务之便，谋取其它不正当的利益； 事项(4)不产生不利影响。 事项(5)产生不利影响。如果审计项目构组员在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因本身利益产生非常严重的不利影响，造成没有防备方法能够将其减少至可接受的水平。因此审计项目构组员不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。 6.ABC会计师事务所承接甲银行财务报表审计业务，双方已于年终订立了审计业务商定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该项业务的项目合作人。假定ABC事务所及其审计项目构组员与甲银行之间存在下列状况： （1）甲银行规定以审计后的净资产的1%作为本年度的审计费用，ABC会计师事务所同意甲银行的规定，并与其订立了业务商定书； （2）A注册会计师通过购置共同基金而持有甲银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未出售所持有的股票，也未予回避； （3）项目构组员D注册会计师的妻子自起始终担任甲银行的统计员； （4）项目构组员C注册会计师参加了甲银行现行计算机信息系统的设计，事务所安排C注册会计师测试该计算机信息系统； （5）ABC会计师事务所与甲银行信贷部门合作：由信贷部门指定ABC会计师事务所为贷款客户审计的指定事务所，在审计工作结束前，由信贷部门实施外部项目质量控制复核。审计收费由双方各按50％的比例分派。 规定： 分别指出事项（1）至（5）与否对独立性产生不利影响,并简要阐明理由。 6．事项(1)产生不利影响。ABC会计师事务所与甲银行订立的业务商定书实质上是一份或有收费的业务商定书