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第五章 城市维护建设税法 打印本页
第一节 纳税义务人（了解）
城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。 （外商投
资企业和外国企业除外）
第二节 税率（熟悉）
城建税采用地区差别比例税率，共分三档： 7% 、5% 、1% 还有
两种特殊情况：
第三节 计税依据（掌握）
1.城建税计税依据只是纳税人实际缴纳的 三税 税额，不包括非税款项。
2.纳税人违反 三税 有关规定，被查补 三税 和被处以罚款时，也要对其偷漏
的城建税进行补税和罚款。
3.纳税人违反 三税 有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税
据。
4.三税 得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。
5.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进口产品需征收增
值税、消费税，但不征收城建税，即城建税出口不退，进口不征。
第四节 应纳税额计算（熟悉）
应纳税额 （实纳增值税税额 +实纳消费税税额 +实纳营业税税额） ×适用税率
第五节 税收优惠（了解）Ｈ
第六节 征收管理与纳税申报（了解）
附：教育费附加（熟悉）
1.教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳
的税额为计算依据征收的一种附加费。
外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加。
2.计征依据：纳税人实际缴纳的三税税额。
3.计征比率： 3% ，但对生产卷烟和烟叶的单位减半征收教育费附加。
4.计算
【例题】某卷烟厂（地处县城） 2002 年 12 月销售卷烟 500 箱，取得不含税销
售额 150 万元，请计算当月应纳城建税和教育费附加。 （卷烟比例税率为 45% ，固
定税额 150 元/箱）
【答案】
（1）应纳消费税 =500×150 ÷10000+150 ×45%=75 （万元）
（2）应纳增值税 =150×17%=25.5 （万元）
（3）应纳城建税 （ 75+25.5）×5%=5.025 （万元）
（4）应纳教育费附加 （ 75+25.5）×3% ×50%=1.5075 （万元）
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