第十章-财产清查课件.pptVIP

做法： n 平时在帐簿中只记录各项财产物资的购入 或收入数量，而不登记销售或发出数量， 会计期末，通过实地盘点确定结存数量， 进而计算库存财产物资成本和销售或耗用 成本。 32 计算公式 期末库存财产物资成本＝库存数量（实地盘 点数量）×进货单价 本期销售（或耗用）成本＝期初库存成本＋ 本期购进（或收入）成本－期末库存成本 33 优点：简化工作 缺点：平时只记收入，不记发出和结存情况， 导致库存中的各种损失都隐没在销售成本 中，不利于加强对库存的管理、控制和监督。 34 ②永续盘存制——又称帐面盘存制，是根据 帐面结存数量，计算期末财产物资成本的 方法。 35 做法： 平时对企业各项财产物资分别设置明细帐， 根据会计凭证将财产物资的收（增加）、 发（减少）数量按其发生的顺序逐笔连续 地记入帐簿，并随时在账面上结存数量。 36 计算公式 期末库存物资数量＝期初库存数量＋本期购 进（或收入）数量－本期销售（或发出） 数量 本期销售（或耗用）成本＝本期销售（或发 出）数量×进货单价 期末库存财产物资成本＝期初库存物资成本 ＋本期购进（或收入）成本－本期销售（ 或发出）成本 37 优点：随时反映财产物资的收、发和结存情 况，并从数量和金额两个方面进行控制， 有利于对存货的日常管理和监督，及时发 现问题，及时纠正。 缺点：日常核算工作量大 38 n (2)实物财产清查的方法 清查财产物资实存数的方法有： 实地盘点法——通过逐一清点或使用各种计 量器具来确定期末各项财产物资实际结存 数量的一种方法。 技术推算法——通过某些技术方法来测算期 末财产物资结存数量的一种方法。适用于 大量成堆、难以逐一清点的财产物资 。 39 n 抽样盘存法 n 函证核对法：主要针对委托外单位加工或 保管的物资。 40 n 清查财产物资金额的方法有： 账面价值法： 评估确认法： 核对账目法： 41 （3）实物财产清查使用的凭证 盘存单 单位名称： 财产类别： 盘点时间： 存放地点： 编号： 编号 名称 计量 单位 数量 单价 金额 备注 盘点人： 保管人： 42 实存账存对比表 n 单位名称： 年 月 日 编 号 类 别 及 名 称 计 量 单 位 单 价 实存 实存 账存 账存 对比结果 对比结果 对比结果 对比结果 备 注 编 号 类 别 及 名 称 计 量 单 位 单 价 数 量 金 额 数 量 金 额 盘盈 盘盈 盘亏 盘亏 备 注 编 号 类 别 及 名 称 计 量 单 位 单 价 数 量 金 额 数 量 金 额 数 量 金 额 数 量 金 额 备 注 43 4、各种债权债务往来款项的清查 与对方单位“函证核对法”进行清查。编 制往来款项对帐单，寄发或派人送交对方 单位进行核对。 44 往来款项清查报告表 会计科目：应收账款 明细 账户 户名 账面 应收 金额 清查情况 清查情况 发生 日期 对方不同意付 款的原因 对方不同意付 款的原因 备注 明细 账户 户名 账面 应收 金额 对方 同意 付款 金额 对方 不同 意付 款金 额 发生 日期 按合 同规 定拒 付金 额 争执 中的 款项 备注 清查人员签章： 经管人员签章： 45 三、财产清查结果的账务处理 1、账务处理原则： n 查明差异，分析原因； n 处理积压，清理往来； n 总结经验，加强管理； n 调整账簿，账实相符。 46 2、处理步骤： 第一步，根据已查明属实的财产盘盈、盘亏或毁损 的数字编制的实存账存对比表，填制记账凭证， 据以登记有关账簿，调整账簿记录，使各项财产 物资的实存数与账存数一致； 第二步，待查明原因，明确责任后，再根据审批后 的处理决定，填制记账凭证，分别记入有关账户。 待处理财产损溢帐户没有余额。 47 3、使用的账户： 借 待处理财产损溢 贷 本期增加：待处理 物资的盘亏、毁损 数及报经批准后盘 盈的转销数 本期减少：待处理物 资的盘盈数及报经批 准后盘亏、毁损的转 销数 48 4、现金盘点发生短缺或溢余的核算： n 进行现金短缺或溢余核算以调整库存现金 账实相符时，以库存现金盘点报告表和审 批文件作为相应的原始凭证。 49 * n n 前言： 为确保报出的会计报表中的财物和债权债务信 息的真实与正确性。 通过本章学习，学生应能理解财产清查的意义、 种类，初步掌握财产清查的基本知识和技能， 熟悉各种财产清查的程序和方法，掌握银行存 款余额调节表的编制及清查结果的账务处理。 1 n 重点：掌握银行存款余额调节表的编制及 清查结果的账务处理。 n 难点：银行存款余额调节表的编制。 2 主要内容： n 一、财产清查概述 n 二、财产清查的内容和方法 n 三、财产清查结果的处理 3 一、财产清查概述 （一）概念 财产清查：是指通过各项财产物资的实地