(14)--税务会计增值税例题税务会计.pptVIP

第二章 增值税会计 宏运公司为增值税一般纳税人，向华丰公司销售自产A产品300件，每件不含税售价600元，增值税23400元。货已发出，当即收到转账支票一张解入银行。 借：银行存款 203400 贷：主营业务收入 180000 应交税费—应交增值税（销项税额） 23400 例1 直接收款业务 宏运公司向华润公司（为小规模纳税人）销售A产品100件，开具普通发票金额为67800元，收到对方交来的期限为3个月的银行承兑汇票一张。 销项税额= 67800÷（1+13%）×13%=7800（元） 借：应收票据 67800 贷：主营业务收入 60000 应交税费—应交增值税（销项税额） 7800 例2 商业汇票销售业务  宏运公司向外地某工厂发出B产品一批，开具的增值税专用发票上注明的货款为77000元，增值税为10010元，另开出支票代垫运费1800元，已向银行办妥委托收款手续。 借：应收账款 88810 贷：主营业务收入 77000 应交税费—应交增值税（销项税额） 10010 银行存款 1800 例3 托收承付和委托收款业务 宏运公司以分期收款方式销售B产品一批，该批产品的实际成本为60000元，不含税销售额为82000元，增值税税率为13%。合同规定，货款分4 个月平均支付，发出产品时先支付第一期货款，开具增值税专用发票上注明货款为20500元，增值税为2665元。 发出产品时： 借：发出商品 60000 贷：库存商品 60000 收到第一期货款时： 借：银行存款 23165 贷：主营业务收入 20500 应交税费—应交增值税（销项税额） 2665 结转销售成本时： 借：主营业务成本 15000 贷：发出商品 15000 例4 分 期 收 款 业 务 宏运公司以预收货款方式销售C产品一批，收到预收货款60000元，一个月后发出C产品，实际成本45000元，不含税销售额为70000元，增值税为9100元，当日收到对方补付货款。 收到预收货款时： 借：银行存款 60000 贷：预收账款 60000 发出产品，收到补付货款时： 借：银行存款 19100 预收账款 60000 贷：主营业务收入 70000 应交税费—应交增值税（销项税额） 9100 结转销售成本时： 借：主营业务成本 45000 贷：库存商品 45000 例5 预 收 货 款 业 务 宏运公司委托某商场代为销售A产品800件，单位成本500元，产品已发出。代销合同规定，每件不含税售价为600元，代销手续费按不含税售价的8%支付，增值税税率为13%。月末该商场将代销的A产品全部售出，宏运公司收到商场转来的代销清单和手续费结算凭证。 发出代销产品时： 借：委托代销商品 400000 贷：库存商品 400000 收到代销清单时： 借：应收账款 542400 贷：主营业务收入 480000 应交税费—应交增值税（销项税额） 62400 收到货款并结清手续费时： 借：银行存款 504000 销售费用 38400 贷：应收账款 542400 例6 委托代销业务 例7：某衬衫厂委托百货商店代销衬