金融资产管理专题典型案例分析.docxVIP

计算题的设计模式及典型案例解析 （一）金融财产专题 在金融财产中拥有至到期投资和可供销售金融财产是计算题的 主要选材。 【典型案例1】甲公司于2005年初购入乙公司债券，该债券面 值为1000万元，票面利率为3%，每年终付息，到期还本，该债 券尚余期限5年，甲公司为此项投资支付了买价911万元，另支 付交易费用8万元，甲公司有能力而且存心图将此投资拥有至到 期，此拥有至到期投资的内含报酬率经测算为4.86%。该债券发 行方有提早赎回的权力，2007年初甲公司预计乙公司将于2007 年终赎回该债券本金的一半，节余债券本金于到期时偿还。2008 年终该债券的可收回价值为455万元，2009年9月15日甲公司抛售该债券，售价为480万元。 请根据上述资料，作出甲公司如下账务办理： 1）2005年初购入债券时； 2）计算2005年终、2006年终实际利息收入并编制有关会计 分录； （3）根据乙公司的赎回计划调整2007年初摊余成本并作出相应的会计分录； （4）计算2007年12月31日的实际利息利润并编制 2007年12 月31日收到利息和一半本金的会计分录； （5）计算2008年终的实际利息收入并编制有关会计分录； （6）编制2008 年终减值计提的会计分录； （7）编制2009 年销售时的会计分录。 【答案与解析】 （1）2005年初购入债券时 借：拥有至到期投资――成本 1000