所得税-递延所得税资产的确认 (1).pdfVIP

递延所得税资产 确认案例分析 主讲人：高艳茹 案例一 2X12年12月15 日，华联公司购入一套设备实际成本为300 000万元，预计使 用年限为4年，净残值为零，采用平均年限法提折旧。假定税法对该设备折旧方 法和净残值的规定与会计准则相同，但规定的最短折旧年限为6年，华联公司在 计税时按税法规定的最短折旧年限计列折旧费用。假定除该项折旧年不同导致 税收与会计之间差异外，不存在其他差异。公司未来能够产生足够的应纳税暂 时所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，税率25%. 案例一 递延所得税确认表 案例分析 2X12年 借：递延所得税资产 6 250 贷：所得税费用 6 250 2X13年 借：递延所得税资产 6 250 贷：所得税费用 6 250 2X14年 借：递延所得税资产 6 250 贷：所得税费用 6 250 案例分析 2X15年 借：递延所得税资产 6 250 贷：所得税费用 6 250 2X16年 借：所得税费用 12 500 贷：递延所得税资产 12 500 2X17年 借：所得税费用 12 500 贷：递延所得税资产 12 500 截止到2X17年资产负债表日，递延税资产账户余额为0,本期将账 户余额全部转回 单选题 下列各项表述中，处理不正确的是 （　）。 A.资产计提减值准备可能会形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产 B.可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产，应计入所有者权益 C.采用成本模式计量的投资性房地产，可能会产生递延所得税资产 D.使用寿命不确定的无形资产不可能产生递延所得税资产　　　 答案及解析 【正确答案】D 【答案解析】选项D，使用寿命不确定的固定资产计提的减值准备比税法 计提的折旧大的时候，就产生递延所得税资产了，所以选项D不正确。 多选题 甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2X16年12月31日 因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2X17年度，甲公司计 提工资薪金4800万元，实际发放4000万元。发生职工教育经费90万元。税法规定，工 资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正 确的有 （　　）。 A.应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异800万元 B.应付职工薪酬不产生暂时性差异 C.职工教育经费税前可扣除100万元 D.应当转回职工教育经费确认的递延所得税资产10万元 答案及解析 【正确答案】 A, C 【答案解析】 “应付职工薪酬——工资薪金”账面价值 4800-4000 800 （万元），计 税基础为0，产生可抵扣暂时性差异800万元，选项A正确，选项B错误；甲公司 2X17年度按税法可税前扣除的职工教育经费 4000 ×2.5% 100 （万元），实际 发生的90万元当期可扣除，2X16年超过税前扣除限额的部分本期可扣除10万元 ，应当转回递延所得税资产 10×25% 2.5 （万元）。 递延所得税资产 确认案例分析 主讲人：高艳茹