专项应付款与预计负债课件.pptxVIP

第五节 专项应付款与预计负债 预计负债 预计负债是指企业按照或有事项的相关义务确认的负债 或有事项 ——指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通 过未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。 常见或有事项： 未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证、承诺、亏 损合同、重组义务、环境污染整治等。 或有事项的特点: (1)由过去的交易或事项形成 (2)结果具有不确定性 (3)结果由未来事项决定 或有事项发生的概率： 基本确定：大于95%但小于100% 很可能：大于50%但小于或等于95% 可能：大于5%但小于或等于50% 极小可能：大于0但小于或等于5% 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 该义务的金额能够可靠计量 该义务是企业承担的现时义务 或有事项相关义务确认为预计负债的条件: 例： 2007年12月1日，乙股份有限公司因合同违约被丁公司起 诉。年底，乙公司尚未接到法院的判决。在咨询了公司的 法律顾问后，乙公司认为：败诉的可能性为60%，胜诉的可 能性为40%。如果败诉，预计将要支付的赔偿金额、诉讼费 合计1800000元，其中诉讼费为30000元。 丁公司是否应确认或有资产呢？ 账户设置： 预计负债——对外担保 ——债务诉讼 ——产品质量保证 ——重组义务 ——亏损合同 ——弃置费用 账务处理： 1、确认预计负债时： 借：营业外支出 (对外提供担保/未决诉讼/亏损合同/重组义务) 管理费用 (未决诉讼产生的诉讼费) 销售费用 (产品质量保证) 固定资产 (固定资产弃置义务) 贷：预计负债——债务担保 ——未决诉讼 ——产品质量保证 ——重组义务 ——弃置费用 例： 2007年12月1日，乙股份有限公司因合同违约被丁公司起 诉。年底，乙公司尚未接到法院的判决。在咨询了公司的 法律顾问后，乙公司认为：败诉的可能性为60%，胜诉的可 能性为40%。如果败诉，预计将要支付的赔偿金额、诉讼费 合计1800000元，其中诉讼费为30000元。 借：管理费用—诉讼费 30000 营业外支出 1770000 贷：预计负债——未决诉讼 1800000 例：甲公司生产并销售A产品， 2007年1季度共销售A产品 60000件，销售收入为3600000元。根据公司的产品质量保 证条款，该产品售出一年内，如发生正常质量问题，公司 将免费维修。根据公司以往经验，预计相关的产品维修费 用为90000元。 借：销售费用 90000 贷：预计负债——产品质量保证 90000 2、实际清尝预计负债时： 借：预计负债 贷：银行存款/原材料等 3、多计预计负债： 借：预计负债 贷:营业外支出/销售费用等 少计作相反分录。 例： 2007年11月1日，乙股份有限公司因合同违约被丁公司起诉。 年底，乙公司尚未接到法院的判决。在咨询了公司的法律顾 问后，乙公司认为：败诉的可能性为60%，胜诉的可能性为 40%。如果败诉，预计将要支付的赔偿金额、诉讼费合计 1800000元，其中诉讼费为30000元。 借：管理费用—诉讼费 30000 营业外支出 1770000 贷：预计负债——未决诉讼 1800000 2008年2月最终判决乙公司败诉，共支付赔偿金1750000元，其 中诉讼费30000元。 借：预计负债——未决诉讼 贷：银行存款 营业外支出 1800000 1750000 50000 例：甲公司生产并销售A产品， 2007年1季度共销售A产品 60000件，销售收入为3600000元。根据公司的产品质量保 证条款，该产品售出一年内，如发生正常质量问题，公司 将免费维修。根据公司以往经验，预计相关的产品维修费 用为90000元。 借：销售费用 90000 贷：预计负债——产品质量保证 90000 假设2007年2季度共发生产品维修费用6000元。 借：预计负债——产品质量保证 6000 贷：原材料 6000 专项应付款 • 专项应付款是指企业接受国家拨入的具有专项或特定 用途的款项，如专门用于技术改造、技术研究、工程项目 的建设等， 该拨款尚待以后核销或者交回。 能不能形成资本具有不确定性 国家拨入且有指定用途的资本性拨款 • 核算内容： • 款项取得的核算 • 款项用于工程项目的核算 • 工程完工形成资产的核算 • 未形成资产需要核销的核算 • 拨款结余返还的核算 • 账户设置： 专项应付款 内容提示 核销的部分 收到拨入款项 尚待核销 • 例：某企业收到国家拨入专门用于新产品开发