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20世纪以来东欧国家会计研究的回顾与展望 20世纪是世界经济发展的高峰，也是现代会计理论逐步完善的重要时期。会计理论的研究取得了一些成果。鉴于西方主要发达国家和世界主要语系区域的会计研究成果已有很多文章详细介绍, 本文拟根据收集到的有关文献, 就部分东欧国家和亚非拉地区的会计研究成果进行介绍。 一、 会计领域的主要成果 本文所述东欧国家不包括关于俄罗斯、波兰和乌克兰。其他东欧国家会计研究的成果主要有Mc Clure (1983) 发表的关于罗马尼亚会计概览的文章;Lakis (1996) 发表的关于立陶宛的审计改革的文章;Illés et al. (1996) 关于匈牙利会计实践的改革与选择的文章;Rooz和Stanó (1996) 关于匈牙利对合资的规范的文章。捷克会计研究的主要成果有:Patton和Zelenka (1997) 关于信息披露决定因素的文章;Sucher和Jindrichovska (2004) 关于捷克实行国际会计准则的文章 (类似的还有Sucher et al.1996) 。前南斯拉夫的会计研究成果有Turk (1976) 的关于会计报告和会计原则的文章。希腊和塞浦路斯的成果有Filios (1984) 关于从古代到拜占庭文化时期会计系统的变迁的文章, Costouros (1975) 关于希腊会计教育和实务的文章, 以及Vafeas et al. (1998) 关于塞浦路斯证券市场薪酬的有效性和解释功效的文章。以色列的主要会计研究成果有两项:一是Markell (1968) 关于以色列会计教育的文章, 另一项是Givoly和Lakonishok (1982) 关于以色列建筑企业会计的文章。由于有不少以色列学者生活在英语系地区, 主要用英语进行研究, 所以这类文献都被归入英美等国的会计研究成果之中。 二、 会计历史的由来及对会计实践的影响 虽然葡萄牙和巴西的会计研究成果通常用西班牙语出版, 但仍然可以找到大量的葡萄牙语文献。在20世纪早期的学者和作品主要有Ricardo de Sá[1844-1912]撰写的审计方面的书籍, Jaime Lopes de Amorim[1891-1973] (1929) 撰写的会计教科书, Fernando Vieira Gon alves da Silva[1904-90] (1938) 撰写的另一本20世纪的会计教材。这些作品后来得到不断改版更新 (Amorim 1969, and da Silva 1968) , 同时da Silva (1970) 对会计历史进行研究, 类似地, Monteiro (1965a, 1965b) 也致力于会计历史的研究。在同时代的学者中有一位叫Hernani O.Carqueja, 波尔图大学教授、《Revista de Contabilidade e Comercio》杂志编辑, 是一位多产的学者, 研究领域非常广泛, 从历史到理论问题都有所涉及。葡萄牙语的读者可以从他的一系列文献中大致了解会计理论在15世纪到21世纪早期的发展经历。R.M.de Everard Martins (1997) 也致力于文献研究, 特别是关于葡萄牙会计的文献。Santos Feirreira (2002) 也曾出版过向葡萄牙会计界介绍实证会计理论的专著。当时也有一些学者进行会计实证研究, 如Neves and Fernández (1998) 。关于巴西的会计研究, Américo M.Florentino (1965) 关于会计的数学基础及其在账务处理及报表分析中的应用的研究得到其他国家会计学者的关注。当然, 当时在国际上知名度最高的巴西学者是Antonio Lopes de Sá。他是当时最多产的学者, 早期致力于通货膨胀问题的研究;后续发表了很多作品, 范围涉及会计史、会计理论、编写会计字典、伦理道德等。有时, 人们会在英文文献中发现关于巴西的研究报告, 例如Mc Mahon (1972) , 这些都是会计发展的需要。各种各样的以葡萄牙语会计杂志描绘出了“现代”会计研究的趋势:《会计与商业 (Revista de Contabilidade e Comércio) 》杂志 (60多年前创立) 是葡萄牙相关杂志中除《商业会计技术 (Jornal do Tecnico de Contas e Empresa) 》之外最权威的杂志。巴西联邦理事会 (联邦公共会计机构) 出版关于伦理和许多其他主题的专著和准则, 同时也主办出版月刊《特许理财师》杂志。 三、 美国的会计实践研究 二十世纪阿根廷的会计研究可作为南美洲国家的代表, 但阿根廷并不能代表所有拉丁美洲国家, 因此有必要对其他拉丁美洲国家的会计研究成果进行介绍。例如Salas (1967) 发表了关