一是增值税纳税人课件.pptxVIP

一、基本概念 二、纳税人和扣缴义务人 三、税率和征收率 四、应纳税额的计算 五、纳税义务发生时间和纳税地点 六、税收减免 七、征收管理 八、税收优惠 主要内容 2023/10/16 增值税的关键点(一个定义和两种计税方法) • 增值税：是对经营者在生产经营活动中实现的增 值额征收的一种间接税，在一些国家和地区也被 称为商品和服务税。它是对最终消费所征收的宽 税基税收。 • 营改增：原缴纳营业税的纳税人，由缴纳营业税 改为缴纳增值税。 • 营改增重要意义： – 基本消除重复征税 – 进一步减轻企业税收负担 – 创造更加公平、中性的税收环境 2023/10/16 一、基本概念 重庆市国家税务局 • 在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、 无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位 和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳 增值税，不缴纳营业税。 • 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单 位、社会团体及其他单位。 • 个人，是指个体工商户和其他个人 (自然人) 。 • 本条规定主要包括以下两个方面的内容：一是增值税纳税人；二是增 值税的征收范围。 • 注意：单位和个人，既包括境内单位和个人，也包括境外单位和个人。 二、纳税人和扣缴义务人 重庆市国家税务局 2023/10/16 • 确定一项经济行为是否需要缴纳增值税， 除另有规定外，一般应同时具备以下四个 条件： – 1、应税行为是属于《销售服务、无形资产、不 动产注释》范围内的业务活动； – 2、应税行为发生在境内； – 3、应税服务是为他人提供的； – 4 、应税行为是有偿的。 征税范围具体判断标准 2023/10/16 • 在境内销售服务、无形资产或不动产，是指： (一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然 资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内； (二)所销售或者租赁的不动产在境内； (三)所销售自然资源使用权的自然资源在境内； (四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 纳税人和扣缴义务人 2023/10/16 • 下列情形不属于在境内销售服务或者无形 资产： – 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完 全在境外发生的服务。 – 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完 全在境外使用的无形资产。 – 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完 全在境外使用的有形动产。 – 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 纳税人和扣缴义务人 2023/10/16 . 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服 务、有偿转让无形资产或者不动产。但属于下列非 经营活动的情形除外： (一)行政单位收取的同时满足特定条件的政府性基 金或者行政事业性收费。 (二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者 雇主提供取得工资的服务。 (三)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 (四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 . 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 纳税人和扣缴义务人 2023/10/16 . 下列情形视同销售服务、无形资产或者不 动产： (一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无 偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为 对象的除外。 (二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让 无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社 会公众为对象的除外。 (三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 纳税人和扣缴义务人 2023/10/16 . 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承 包人、承租人、挂靠人(以下称承包人) 以发包人、出租人、被挂靠人(以下称发 包人)名义对外经营并由发包人承担相关 法律责任的，以该发包人为纳税人； . 同时满足以下两个条件，以发包人为纳税 人： – 以发包人名义对外