第10章财务预算课件.pptxVIP

第十章 财务预算 w本章主要阐述财务预算的基本知识，包 括财务预算的基本概念，全面预算的概 念体系及其编制程序和财务预算的编制 方法 w学习重点： 1.财务预算的概念、特征 2.全面预算的编制程序 3.财务预算的编制方法 第一节 财务预算的概述 w财务预算是以货币表现的企业长期发展 规划和近期经济活动的计划，是反映公 司计划期内现金收支、财务成果和财务 状况的预算，它明确了公司财务工作的 目标，是控制公司财务活动的标准和考 核财务业绩的依据。财务预算是企业全 面预算的重要方面；它具有综合性和导 向性特征。 一、财务预算体系 w财务预算既是全面预算的构成部分，同 时它本身又是由若干专门预算所构成的 一套预算体系。 w专门预算： 1.财务规划 2.资本预算 3.现金预算 财务规划 w财务规划是有关企业未来发展的财务战 略和政策，它一般包括两个基本要素， 一是企业财务目标；二是实现财务目标 的行为方案。 w主要特征： 1.战略性 2.综合性 资本预算 w 资本预算就是对资本性支出及其预期效益进 行预计和测算 w 资本预算方法：非贴现法和贴现法两大类 非贴现法主要有：回收期法、会计利润率法 贴现法主要有：净现值法、内含报酬率法 获利能力指数法 w 主要特征： 1.涉及时间相对较长 2.经济意义相对重大 3.运用方法相对特殊 二、财务预算的特征 w综合性 w导向性 第二节 财务预算的编制 一、全面预算的概念 w全面预算由各种具体预算组成，形成一 个完整的预算体系，全面预算体系大致 可以分为业务预算和财务预算两大类别， 业务预算包括销售预算、生产预算、生 产成本项目预算、销售和管理费预算， 财务预算包括现金预算、预计财务报表 和资本支出预算 销售预算 w销售收入=销售量×销售单价 产品预算 w预计生产量=预计销售量+预计期末产成 品存货量-预计期初产成品存货量 直接材料预算 w预算直接材料采购量=预计生产量单位× 产品耗用量+预计期末材料存货-预计期 初材料存货 直接人工预算 w直接人工预算额=预计生产量×单位产品 直接人工小时× 小时工资率 制造费用预算 w变动制造费用与生产量之间存在线性关 系，计算方法： 变动制造费用预算额=预计生产量×单位 产品预定分配率 w固定制造费用与生产量之间不存在线性 关系，其预算通常都是根据上年的实际 水平，经过适当的调整而取得的。 期末产成品存货预算 w预算方法为：先确定产成品的单位成本， 然后将产成品的单位成本乘以预计的期 末产品存货量即可 销售成本及销售与管理费用预算 w销售成本预算=产品单位成本×预计销售 量 w销售与管理费用的预算编制方法与制造 费用预算的编制方法相同 现金预算 w现金预算是所有有关现金收入预算的汇 总，通常包括现金收入、现金支出、现 金多余或现金不足，以及资金的筹集与 应用等四个组成部分 预计资产负债表 w预计资产负债表反映的是企业预算期末 各帐户的预计余额 第三节 财务预算编制方法 w固定预算 w弹性预算 w零基预算 w滚动预算 二、弹性预算 w弹性预算就是在变动成本法下，充分考 虑到预算期各预定指标可能发生的变化， 而编制出的能适应各预定指标不同变化 情况的预算，从而使得预算对企业在预 算期的实际情况更加具有针对性，这种 预算方法也称作动态预算。 三、零基预算 w零基预算的全称为“以零为基础编制的计 划和预算”，主要用于对各项费用的预算， 其主要特点是各项费用的预算数完全不 受以往费用水平的影响，而是以零为起 点，根据预算期企业实际经营情况的需 要，并按照各项开支的重要程度来编制 预算。 四、滚动预算 w 滚动预算也叫“永续预算”或“连续预算”，它与 一般预算的重要区别在于其预算期不是固定 在某一期间(一般预算的预算期通常是一年， 并且保持与会计年度相一致)。它的预算期 一般也是一年，但是每执行完1个月后，就要 将这个月的经营成果与预算数相对比，从中 找出差异及原因，并据此对剩余11个月的预 算进行调整，同时自动增加1个月的预算，使 新的预算期仍旧保持为一年 习题答案及要点 w T1： 直接人工 工时 9000 9500 10000 10500 11000 生产能力 利用百分 比 90% 95% 100% 105% 110% 固定制造 费用 10000 10000 10000 10000 10000 变动制造 费用 22500 23750 25000 26250 27500 制造费用 总额 32500 33750 35000 36250 37500 季度 1 2 3 4 全年 预计销售 量(件) 1000 1500 2000 1800 6300 预计销