税收筹划(本科生)课件.pptxVIP

税收筹划 1 n 第一节 税收筹划基本内涵 n 第二节 税收筹划目标体系 n 第三节 税收筹划的基本原理 n 第四节 税收筹划的风险 第一章 税收筹划概述 2 第一节 税收筹划基本内涵 n 导入案例 3 n (一)税收筹划基本概念 n 企业税收筹划是纳税人在现行税 制条件下，通过充分利用各种有 利的税收政策合理安排涉税行为， 在合法的前提下，以实现税后利 益最大化为目标的涉税经济行为。 一、税收筹划概念 4 n 1 节税 n 节税亦成税收节减，是指遵循税收法规和政策 的要求，以合法方式少缴纳税收的行为。 n 2 避税 n 避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取 巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期 达到纳税负担最小的经济行为。 (二) 税收筹划与节税、避税和偷税 n 5 n 偷税是指纳税人有意违反税法的规定，使用欺骗、隐 瞒手段，不缴或减少税款缴纳的违法行为。 n 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证， 或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经 税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申 报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷 税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳 金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款； 构成犯罪的，依法追究刑事责任。 n ---- 《中华人民共和国税收征管法》第六十三条 3 偷税 6 n 税收筹划行为具有合法性和非违 法性 n 税收筹划具有时间上的事前性 n 税收筹划具有现实的目的性 n 税收筹划要具备风险保护意识 二、税收筹划基本特点： 7 案例分析 8 n 导入案例 n 某企业， 2005年度发生技术开发费200万 元， 2006年截至11月末实际发生215万 元，则增长幅度为7.5%，小于10%，12 月份购置用于研发的设备，价值5万元 第二节 税收筹划目标体系 9 获取资金的时间价值 降低税收负担 提高自身经济效益 实现涉税零风险 维护纳税主体的合法权益 税收筹划的目标体系 企业税收筹划的目标体系 10 n 筹划前研发费用可以抵扣215万元 n 筹划后可以抵扣220+220*50%=330万 元 n 通过筹划，减少应税所得额330- 215=115 n 减少所得税： 115*33%=37.95 案例分析 11 导入案例： 灵芝妹子米线业务拓展涉税问题的基本分析 现有业务结构及税收模式 组织形式：个体工商户 税收状况：定额纳税 一、业务拓展的基本组织构架 以公司组织形式替代现有的个体工商户的经营模式。 公司模式的选择： (一)公司下设非独立核算经营门店和配料配送。 (二)公司下设独立核算经营门店和配料配送。 第三节 税收筹划的基本程序 n n n n n n n n n n 12 1.营业税 对独立核算的经营门店，根据《营业税暂行条例》的规定，从事餐 饮经营的经营者按服务业税目即以收入按5%的税率，计算缴纳营业 税。 2.增值税 对独立核算的配料配送的经营企业，因发生了增值税的货物销售行 为，取得销售收入，所以根据《增值税暂行条例》的规定，确认为 增值税纳税义务人。 (1)如果确认为增值税一般纳税人(年销售额为30万元以上，会计 核算健全，能准确计算增值税销项税额和进项税额 增值税应纳税额=销项税额-进项税额 (2)如果确认为小规模纳税人(不符合增值税一般纳税人要件) 增值税应纳税额=销售额(不含税) ×4% 案例 n 二、在新的组织构架下的涉及的税种和税负状况 n (一)公司下设独立核算经营门店和配料配送的涉税状况 n n n n n n n n 13 n 3.城市维护建设税 n 根据《城市维护税暂行条例》，增值税和企业所得税的纳税义 务人，构成城市维护建设税的纳税义务人，以其增值税和营业 税应纳税额，按7%的税率，计算缴纳城市维护建设税。 n 4.教育费附加 n 增值税和企业所得税的纳税义务人，以其增值税和营业税应纳 税额，按3%的比率，计算缴纳教育费。 n 5.印花税 n 企业签订租赁房屋合同，以合同价款按1%0 (千分)的税率计 算缴纳印花税。 n 企业原料采购签订合同，以合同价款按0.3%0 (千分)的税率 计算缴纳印花税。 14 n 《企业所得税法实施条例》企业所得税法第二十八条规定： “第一 款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行 业，并符合下列条件的企业： n 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过3000万元；