税务会计与税务筹划（第8版） 课件 第2章 增值税.pptxVIP

增值税的会计核算与税务筹划;目录;一、增值税概述;增值税特点： (1)税负的公平性。 (2)征管的严密性。;2016年5月1日后 境内销售货物或者进口货物。 提供加工、修理修配劳务。 境内销售无形资产。转让无形资产所有权或者使用权，包括销售方或购买方在境内。 销售不动产：指转让境内不动产所有权的业务活动。 转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑 物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权，均按照销售不动产缴纳增值税。;5.境内销售服务。包括服务的销售方或购买方在境内。;6.视同销售行为;（三）增值税纳税人;（三）增值税纳税人;（四）税率和征收率;（四）税率和征收率;跨境销售的下列服务和无形资产免征增值税：;增值税征收率;(1)下列按售价全额依3%征收率，减按2%征收： A.销售增值税转型前（09.1.1）购入或自建并已使用过的固定资产 B.销售所在行业营改增以前购进或自制并使用过的固定资产 C.购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产 D.按简易办法征税，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。（小轿车13.8.1） E.旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇应纳增值税=不含税销售额×2% =含税销售额/（1+3%）×2%;拍卖收入，临时外出经营地开票，依3%征收财税2014（57）号，公告2014年36号 一般纳税人下列情形，简易按3%计税： 寄售商店代销寄售物品；典当业销售死当物品；经有权机关批准的免税商店零售的免税品。 一般纳税人销售自产货物，特殊情况因无法取得进项税额抵扣凭证，可选择简易按3%计税： 建筑用或生产建材所用的砂、土、石料；自来水生产厂生产的自来水； 小型水力发电单位生产的电力。 应纳增值税=不含税销售额×3% =含税销售额/（1+3%）×3%;（5）一般纳税人提供下列服务，可选择简易计税3%。 公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。 以营改增前的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，以及营改增前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 动漫企业开发动漫产品??供的服务，在境内转让动漫版权。 D.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化 体育服务。 应纳增值税=不含税销售额×3% =含税销售额/（1+3%）×3%;（6）建筑服务可选择简易计税，适用3%征收率。 A.清包工方式； B.甲供工程； C.建筑工程老项目 简易计税一般纳税人，以实际价款（全部价款和价外费用扣除分包款后的余额）为销售额。 分包款抵扣依据：备注栏注明建筑发生地和项目名称的增值税发票。 应纳增值税=不含税销售额×3% =含税销售额/（1+3%）×3%;教育辅助服务可选择简易计税，适用3%征收率。 生产销售、进口、批发、零售抗癌药品和罕见病药品，可选择简易计税，适用3%征收率。 2019年~2023年，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税。 2021年~2030年，对卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物，免征进口关税和进口环节增值税。 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税，按照3%的征收率缴纳增值税。 应纳增值税=不含税销售额×3% =含税销售额/（1+3%）×3%;（10）不动产简易计税，适用5%征收率。 非房地产企业一般纳税人销售16年4月30日前取得或自建的不动产，可选择按5%简易计税，先在不动产所在地预缴，再向机构所在地申 报。 取得--差价，自建--全价 一般纳税人出租营改增前取得的不动产，可按5%征收率简易计税。先在不动产所在地预缴，再向机构所在地申报。 房地产企业一般纳税人销售房地产老项目，可选择按5%简易计税。一经选择，36个月内不得变更。 销售房地产老项目，不得扣除土地价款。应纳增值税=不含税销售额×5% =含税销售额/（1+5%）×5%;(1)增值税的免税规定。 《增值税暂行条例》规定的免税项目有： A.农业生产者销售的自产农产品。 B.避孕药品和用具。 C.古旧图书。 D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 E.外国政府、国际组织无偿援助的进口物质和设备。 F.销售自己使用过的物品。 2021.4.1起，对月销售额15万元及以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。;根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务。 存款利息。 被保险人获得的保险赔付。 房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动