课件_2023年商务局最新出口退税政策解读.pptxVIP

最新出口退（免）税政策解读十一月 23 国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告（国家税务总局公告2022年第9号）十一月 23 背景一、出台的背景 为深入细化落实《税务总局等十部门关于进一步加大出口退税支持力度?促进外贸平稳发展的通知》（税总货劳发〔2022〕36号），确保出口退税支持措施落地见效，税务总局制发2022年9号公告，细化明确精简报送资料和申报事项、简化办税流程和办理方式、优化退税管理和提醒服务等事项，供税企双方遵照执行。十一月 23 背景二、主要内容解读（一）完善出口退（免）税企业分类管理 （二）优化出口退（免）税备案单证管理（三）完善了加工贸易出口退税政策（四）精简出口退（免）税报送资料（五）拓展出口退（免）税提醒服务十一月 23 背景二、主要内容解读（六）简化出口退（免）税办税流程（七）简便出口退（免）税办税方式（八）完善出口退（免）税收汇管理（九）八条措施实施时间十一月 23 背景（一）完善出口退（免）税企业分类管理 出口企业管理类别年度评定工作应于企业纳税信用级别评价结果确定后1个月内完成。十一月 23 背景（一）完善出口退（免）税企业分类管理 纳税人发生纳税信用修复情形的,可以书面向税务机关提出重新评定管理类别。因纳税信用修复原因重新评定的纳税人，不受《出口退（免）税企业分类管理办法》（国家税务总局公告2016年第46号发布，2018年第31号修改）第十四条中“四类出口企业自评定之日起，12个月内不得评定为其他管理类别”规定限制。十一月 23 背景十一月 23（二）优化出口退（免）税备案单证管理 背景十一月 23 背景10十一月 23 背景11十一月 23 背景12十一月 23 背景13十一月 23 背景14十一月 23 背景15十一月 23 背景16十一月 23 背景17十一月 23 背景18十一月 23 1.根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告》(国家税务总局公告 2013年第12号)第五条： 出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。十一月 23未按规定进行备案单证管理适用免税政策的情形 2. 根据《国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告》（国家税务总局公告 2012年第24号）第十三条： 出口企业和其他单位未按规定装订、存放和保管备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚（具体处罚内容为：由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。）十一月 23未按规定进行备案单证管理适用免税政策的情形 1.根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告》(国家税务总局公告 2013年第12号)第五条： 出口企业或其他单位出口的货物劳务有以下情形的，主管税务机关发现后，适用增值税征税政策，查实属于偷骗税的，应按相应的规定处理。01.出口货物的提单或运单等备案单证为伪造、虚假的；02.提供的增值税专用发票上的货物名称、数量与供货企业的发货单、出库单及相关国内运输单据等凭证上的相关内容不符，数量属合理损溢的除外；03.出口货物报关单上的商品名称、数量、重量与出口运输单据载明的不符，数量、重量属合理损溢的除外； 提供虚假备案单证适用征税政策的情形十一月 23 2.主管税务机关发现出口企业或其他单位的出口业务存在出口货物报关单、出口发票、海运提单等出口单证的商品名称、数量、金额等内容与进口国家（或地区）的进口报关数据不符的，该笔出口业务暂不办理出口退（免）税。 已办理的，主管税务机关可按照所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退（免）税，无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。待税务机关核实排除相应疑点后，方可办理退（免）税或解除担保。 提供虚假备案单证适用征税政策的情形十一月 23 3.根据《国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告》（国家税务总局公告 2012年第24号）第十三条： 出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条的规定处罚（具体处罚内容为：税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款）。