项目四_利润表分析-任务三利润表项目分析-成本费用分析.pptVIP

利润表项目分析 项目四 利润表分析 主讲老师：王萌 CONTENT 任务一 任务二 任务三 目录 利润表 分析概述 利润表 一般分析 利润表 项目分析 任务三 利润表项目分析 (三）营业成本 营业成本质量分析： 一是了解各项成本的占比及对业绩的影响程度； 二是关注企业存货发出的方法及其变动，检查企业营业收入与营业成本之间的匹配关系，判断企业是否存在操纵营业成本的行为； 三是分析企业是否存在利用违反规定的成本开支范围列支，或者乱摊成本、转移成本，或者任意歪曲各项要素分配的真实性等手法偷逃企业所得税。 营业成本分产品案例分析 （四）营业成本分析评价 案例分析评价 该公司成本负担较重，除了日常经营成本较高外，在该公司附注中特别说明由于实施新的收入准则，根据准则规定，应将与销售订单直接相关的合同履约成本运输费用重分类至营业成本，因此也使该公司的营业成本占比增加。该公司的通讯、百货、家电等产品的营业成本占比较高，主要是由于该企业是以零售业为核心业务。 （五）销售费用分析评价 分析要点 销售费用质量分析应考虑以下问题： 1.分析企业销售策略变化、销售费用投入对营业收入的影响等。 2.通过同行业同期销售费用比较分析，可以观察企业销售费用、使用率、竞争力、广告费、销售人员薪资等对企业品牌以及员工积极性等方面的影响。 案例分析 （五）销售费用分析评价 （五）销售费用分析评价 案例分析 该公司广告促销费占营业收入比重本年度较上年度下降0.79%，主要是由于公司当期严格控制广告促销投入，通过提升线上平台商品丰富度，精细化运营提升线上用户活跃度等促使公司广告促销费率同比有所下降。由于该公司实施新的收入准则，根据准则规定，应将与销售订单直接相关的合同履约成本运输费用重分类至营业成本，带来物流费率同比有所下降。 管理费用质量分析，可通过多期数据比较或行业水平比较来判断管理费用使用效率，也可从员工薪资水平和人均利润贡献等指标进行行业对比，以判断企业管理效率。 （六）管理费用分析评价 案例分析 案例分析 由于该公司本年度严格管控包括水电、装潢在内的门店费用，在同店销售下滑较多的情形下门店相关的水电、装潢费用率基本保持稳定；其他费用的增加主要是由于本年收购带来的公司计提的折旧费和无形资产摊销费均有所增加。 （七）研发费用分析评价 企业只有持续的研发投入，取得技术领先优势，才能提高产品溢价，形成竞争优势。同时也应警惕的企业有可能利用研发费用来调节公司利润，比如多记研发费用，隐藏利润。 案例分析 项目 本期 上期 变动比例 研发人员数量（人） 6683 8378 -20.23% 研发人员数量占比 9.63% 7.12% 2.51% 研发投入金额（万元） 241473.4 414818.3 -41.79% 研发投入占营业收入比例 0.96% 1.54% -0.58% 研发投入资本化的金额（万元） 8857.8 26679.2 -66.80% 资本化研发投入占研发投入的比例 3.67% 6.43% -2.76% 利润表项目分析