一次性收入的个税处理.pdfVIP

10种一次性收入的个税处理

01个人取得的全年一次性奖金收入

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖

金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，在2021年12

月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照

按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式

为：

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数居民个人取得全年一次性奖

金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年

一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。政策依据：《财政部税务总局关

于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)第一条第一

项

02央企负责人取得的一次性任期奖励收入

中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合《国家税务总局关

于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》(国

税发〔2007〕118号)规定的，在2021年12月31日前，参照财税〔2018〕164号第一

条第(一)项执行;2022年1月1日之后的政策另行明确。

政策依据：《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通

知》(财税〔2018〕164号)第一条第二项

03职工从破产企业取得的一次性安置费收入

1

企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收

入，免征个人所得税。

政策依据：《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补

偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税〔2001〕157号)第三条

04个人与用人单位解除劳动关系取得

一次性补偿收入

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、

生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得

税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

政策依据：《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通

知》(财税〔2018〕164号)第五条第一项

05个人办理提前退休手续而取得的

一次性补贴收入

个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离

退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率

表，计算纳税。计算公式：

应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费

用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数政

策依据：《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财

税〔2018〕164号)第五条第二项

06个人办理内部退养手续而取得的

一次性补贴收入

2

实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取

得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

个人在办理内部退养手续后，从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手

续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合

并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得

的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。政策依据：《国家税务

总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)第一条

07工伤职工及其近亲属取得的

一次性伤残补助金

对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》(国务院令第586号)规定取得的工伤保

险待遇，免征个人所得税。

所称的工伤保险待遇，包括工伤职工按照《工伤保险条例》(国务院令第586号)规定

取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、

工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费

用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》