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我国上市公司股权激励税收政策研究

邹先登

指导教师：贾鸿

摘要：我国企业为吸引、培养和稳定高级管理或技术人才，一直在探索股权激励机制；高校和科研院所也一直探索技术入股后的股权分配。以中关村、东湖和张江国家自主创新示范区为代表的创新政策先行先试地区，积极开展科技型企业的股权激励试点工作，为有关政策的全国推广积累经验。但我国股权激励税收政策尚存在落实难、缺乏对长期股权持有和科技性中小企业的激励等问题，一定程度上阻碍了股权激励的发展和其在促进科技成果转化方面的积极作用。本文通过国际比较，深入分析了我国股权激励税收政策的主要问题，通过对上市公司股权激励方式纳税义务的研究，为企业合理选择股权激励方式提供决策依据，同时提出完善现行股权激励税收制度的建议。

关键词：上市公司；股权激励；税负；所得税

Abstract：Chinasenterprisestoattract,cultivateandstabilizetheseniormanagementortechnicalpersonnel,hasbeenexploringtheequityincentivemechanism;universitiesandresearchinstituteshavealsobeenexploringthestockafterthedistributionofshares.ToZhongguancun,EastLakeandZhangjiangnationalindependentinnovationdemonstrationareaastherepresentativeoftheinnovationpolicyfirstpilotarea,andactivelycarryoutscientificandtechnologicalenterprisesequityincentivepilotworkforthepromotionoftherelevantpoliciesofthenationalexperience.However,Chinasequityincentivetaxpolicyisstilldifficulttoimplement,lackoflong-termequityholdingsandincentivesforsmallandmedium-sizedenterprisesandotherissues,toacertainextenthinderedthedevelopmentofequityincentiveanditsroleinpromotingthetransformationofscientificandtechnologicalachievements.ThispaperanalyzesthemainproblemsofChinasequityincentivetaxpolicythroughinternationalcomparison,andthroughthestudyofthetaxliabilityoflistedcompaniesequityincentivemethod,itprovidesthedecisionbasisfortheenterprisestochoosethewayofequityincentive,andputsforwardtheproposalofperfectingthecurrentequityincentivetaxsystemThe

Keywords:listedcompanies;equityincentive;taxburden;incometax

目录

TOC\o1-3\h\z\u一、股权激励简述 4

1、股权激励的基本概念 4

2、股权激励的激励性效应 4

3、股权激励的主要方式 4

二、我国股权激励税收政策的主要内容 6

1、政策体系 6

2、具体政策内容 6

三、我国股权激励税收政策的主要问题 7

1、高校和科研院所股权奖励税收优惠落实困难 8

2、中关村企业股权奖励税收优惠试点政策未实际惠及企业 8

3、缺少对长期股权持有的税收激励 9

4、税收优惠力度小 9

5、普通中小企业难受益 9