审计案例分析课程达尔曼案例.pptVIP

1、系统性财务舞弊，从主体本身财务报表出发会发现账账、账实从形式上看都是相符的，因此通过余额的实质性测试不一定能发现问题。新的国际审计风险准则特别强调，审计师应当借鉴风险导向审计的手段，重视风险评估，从战略和系统角度来评估公司可能存在的重大风险。我们应该认识到实质性的审计程序提供的审计证据的充分性具有风险，运用分析性程序是有力的补充。2、审计应追求结果真与过程真实并重。达尔曼案例中，公司为根本未发生的交易缴税获取税单蒙蔽了审计者，即使审计的过程是真实的，也不可能带来真实的结果。审计人员应当保持高度的职业谨慎，识别风险，做到审计过程真实，力保审计结果真实。

3、对舞弊的动机和机会予以充分关注。由于舞弊存在被发现的风险以及道德方面的压力，也就是说舞弊亦有成本，所以在正常情况下，理性的人宁愿尊重客观事实。不过，一旦面临某种压力和诱惑，客户舞弊的冲动会变得强烈。达尔曼公司正是由于亏损的压力以及急欲筹资扩张的欲望才铤而走险，走上了造假的不归之路。可见，注册会计师对舞弊的动机进行分析有助于降低审计风险。

4、重视分析性程序的应用。鉴于盘点程序具有局限性，注册会计师无法指望通过盘点解决所有的问题。若想发现舞弊的蛛丝马迹，分析性程序不啻为一种十分有效的审计方法。这一程序从整体的角度对客户提供的各种具有内在勾稽关系的数据进行对比分析，有助于发现重大误差。如前文所述，由于存货造假会使有些项目出现异常，因而对存货与销售收入、总资产、运输成本等项目进行比例和趋势分析，并对那些异常的项目进行追查，就很可能揭示出重大的舞弊。。

5、重要性原则的恰当应用。重要性原则是审计工作中一个重要原则，对于资产负债表中占有重要比例的项目，注册会计师必须特别予以关注，尤其对那些内部控制制度较为薄弱而在资产负债表中又占有相当比重的项目，就不能采用一般的常规审计程序，而应实施特别的详查方法。对于达尔曼公司这样一个企业，存货应是极其重要的项目。6、执业注册会计师缺乏应有的职业谨慎和职业关注在审计作中，注册会计师保持应有的职业谨慎和职业关注是降低审计风险、避免审计失败的有效途径，因为只有保持应有的职业谨慎和职业关注，才可能对被审计单位财务信息中存在的重大错报、遗漏或虚假陈述等问题给予重点关注，避免审计失败。endThankyou!!*******达尔曼审计失败案例思路一、达尔曼公司简介二、案例分析三、得出的启示1、造假手段2、审计失败原因达尔曼九年兴衰1993成立2003出现问题2001配股1998配股1996.12上市2004.12股价跌破1元2005.3退市2004.5证监会立案调查2002盈利最大1993西安达尔曼实业股份有限公司以定向募集方式成立，主营珠宝玉器加工、销售，随后又先后涉足精细化工、新型材料、旅游度假服务、现代高科技农业等领域。1996.121996年12月30日，公司在上海证券交易所上市，是陕西第一家上市的民营企业。公司董事长许宗林曾两度名列＜福布斯＞中国内地百富榜。达尔曼被誉为“中华珠宝第一股”。达尔曼于1998年和2001年两次配股，在股市募集资金7.17亿元，西安翠宝首饰集团公司是达尔曼第一大股东。1998，200120021997-2002年间，达尔曼销售收入合计18亿元，净利润合计4.21亿元，增产总额比上市时增长5倍，达到22亿元，净资产增长4倍，达到12亿元。迄今为止，公司各项财务数据均呈现均衡增长。2003公司首次出现净利润亏损，主营业务收入由2002年的3.16亿元下降到2.14亿元。利润亏损1.4亿元，每股收益为-0.49元，同时，公司的重大违规担保事项浮出水面，涉及人民币3.45亿元，美元133.5万元；还有重大质押事项，涉及人民币5.18亿元。2004.52004年5月10日，达尔曼被上交所实行特别处理，变更为“ST达尔曼”，同时证监会对公司涉嫌虚假陈述行为进行立案调查。2004.12至2004年6月底，公司总资产锐减为13亿元，净资产-3.46亿元，仅半年时间亏损达14亿元，不仅抵消了上市以来大部分业绩，而且濒临退市破产，此后达尔曼股份一路狂跌，2004年12月30日跌破一元面值。2005.3尔曼达一、生产与销售环节二、采购环节四、资金流环节三、在建工程与对外投资环节造假的主要手段与审计失败原因

一、生产与销售环节11997—2000年度主要通过与大股东翠宝集团及其下属子公司之间的关联交易虚构业绩。22001年，公司借用其他公司账户，